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　　2012年初級、中級會計職稱考試真題及答案交流

單選題：

1.因債務重組已確認為預計負債的或有應付金額，在隨后會計期間最終沒有發生的，企業應沖銷已確認的預計負債，同時確認為（）。
A.資本公積
B.財務費用
C.營業外支出
D.營業外收入
【答案】D
【解析】本題比較簡單，基本上對教材原文內容的考核，債務重組中，債務人在債務重組后一定期間內，其業績改善到一定程度或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財務困境等)，應向債權人額外支付一定款項，當債務人承擔的或有應付金額符合預計負債確認條件時，應當將該或有應付金額確認為預計負債。該或有應付金額在隨后的會計期間沒有發生的，企業應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業外收入。因此D選項正確。
2.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終板角很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區間內每個發生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）元。
A. 20
B. 30
C. 35
D. 50
【答案】C
【解析】預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，當所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值，即上下限金額的平均數確定。本題中預計負債應確認的金額=（20+50）/2=35（萬元），即C選項正確。
3.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元
A. 120
B. 140
C. 160
D. 180
【答案】B
【解析】本題會計分錄為：
借：所得稅費用 140
　　遞延所得稅資產 10
　　貸：應交稅費——應交所得稅 150
借：資本公積——其他資本公積 20
　　貸：遞延所得稅負債 20
本題中注意可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費用，因此所得稅費用的列示金額應為140萬元，即B選項正確。
4.在資產負債表日后至財務報表批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是（）
A.以資本公積轉增股本
B.發現了財務報表舞弊
C.發現原預計的資產減值損失嚴重不足
D.實際支付的訴訟費賠償額與原預計金額有較大差異
【答案】A
【解析】資產負債表日后事項期間，企業以資本公積轉增資本的，不影響其資產負債表日時資本和資本公積的列示金額，因此其不需對資產負債表日相關項目金額進行，其屬于資產負債表日后非調整事項，即A選項正確。
5.下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）
A.溢價發行股票形成的資本公積
B.因享有聯營企業其他綜合收益形成的資本公積
C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積
D.以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積
【答案】A
【解析】本題涉及教材不同章節的知識，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產的公允價值變動、減值及處置導致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少（3）計入其他資本公積的現金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續的轉出；（4）境外經營外幣報表折算差額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響。針對不確認為當期損益而直接計入所有者權益的所得稅影響。如自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權益導致的其他資本公積的增加，及處置時的轉出。對于A選項，所有者資本投入導致的實收資本(或股本)與資本公積(資本溢價)的增加，不屬于其他綜合收益。

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