三、計算分析題
(2010年)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發生的有關業務資料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經咨詢法律顧問后，認為很可能賠償的金額為700萬元。
2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產和所得稅費用為175萬元。
(2)2010年3月5日，經法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。
要求：
根據法院判決結果，編制甲公司調整2009年度財務報表相關項目的會計分錄。
根據調整分錄的相關金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務報表相關項目。
(減少數以“－”表示，答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)編制相關會計分錄
①記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：
借：預計負債 700
貸：其他應付款 500
以前年度損益調整 200
借：以前年度損益調整 50
貸：遞延所得稅資產 50
②將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤
借：以前年度損益調整 150
貸：利潤分配—未分配利潤 150
③調整盈余公積
借：利潤分配—未分配利潤 15
貸：盈余公積 15
(2)調整財務報表相關項目
單位：萬元
| 調整項目 |
影響金額 |
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利潤表項目： |
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營業外支出 |
－200 |
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所得稅費用 |
50 |
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凈利潤 |
150 |
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資產負債表項目： |
|
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遞延所得稅資產 |
－50 |
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其他應付款 |
500 |
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預計負債 |
700 |
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盈余公積 |
15 |
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未分配利潤 |
135 |
