第15章 所得稅
歷年考題解析
一、單項選擇題
(2009年)下列各項負債中，其計稅基礎為零的是()。
A．因欠稅產生的應交稅款滯納金
B．因購入存貨形成的應付賬款
C．因確認保修費用形成的預計負債
D．為職工計提的應付養老保險金
【答案】C
【解析】選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支。即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－稅前列支的金額(和賬面價值相等)＝0。
二、多項選擇題
(2010年)下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有()。A．使用壽命不確定的無形資產
B．已計提減值準備的固定資產
C．已確認公允價值變動損益的交易性金融資產
D．因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
【答案】ABC
【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。
三、判斷題
(2011年)企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。()
【答案】×
【解析】本題主要考核第15章的“特殊事項產生的暫時性差異”。若是企業合并符合免稅合并的條件，則對于合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，調整合并形成的商譽或者營業外收入。
