五、綜合題

1．
（1）編制20×3年度會計報表有關的調整分錄
對于事項（2）的會計處理：
借：以前年度損益調整——營業外支出100
貸：其他應付款100
借：利潤分配——未分配利潤 100
貸：以前年度損益調整 100
借：盈余公積10
貸：利潤分配——未分配利潤 10
對于事項（3）不需作調整分錄。
對于事項（4）的會計處理：
借：以前年度損益調整——管理費用 120
貸：壞賬準備 120［200×（1一40％）］
借：利潤分配——未分配利潤120
貸：以前年度損益調整 120
借：盈余公積 12
貸：利潤分配——未分配利潤12

（2）調整20×3年度會計報表的有關數據

調整后的資產負債表部分項目
單位：萬元

項 目	調整后年初數	調整后年末數
應收賬款凈額	×	180
長期股權投資凈額	637．50	760
其他應付款	×	120
盈余公積	108．75	238
未分配利潤	168．75	186

調整后的利潤及利潤分配表部分項目
單位：萬元

項 目	調整后上年實際數	調整后本年累計數
管理費用	×	270
投資收益	97．50	132．5
營業外支出	×	100
提取法定盈余公積	108．75	129．25
未分配利潤	168．75	186

2．
（1）判斷哪些屬于關聯方交易
上述交易（1）、（2）、（4）屬于關聯方交易。
（2）編制華普公司有關的會計分錄
①華普公司購買債券的會計處理
借：長期債權投資——華南公司3000
貸：銀行存款3000
②華普公司因擔保很可能承擔的負債
借：營業外支出——擔保損失450
貸：預計負債450
③1—6月份應提產品質量保證=4000×300×（2%＋4%）÷10000÷2=36（萬元）
7—12月份應提產品質量保證=6000×300×（2％＋4％）÷10000÷2＝5．4（萬元）
借：營業費用——產品質量保證9
貸：預計負債——產品質量保證9
借：預計負債——產品質量保證 5．5
貸：原材料5．5
④華普公司計算利息的會計處理
借：長期債權投資——華南公司（應計利息）100
貸：投資收益100
（3）計算華普公司 20×1年12月 318資產負債表年末數中應反映的預計負債金額20×1年12月31日應確認的預計負債金額=（400+500）÷2+[4000×300×（2％＋4％）÷2+6000×300×（2％＋4％）÷2]÷10000－5．5=453．5（萬元）
（4）編制合并會計報表有關的批銷分錄
①借：應付債券3000
貸：長期債權投資3000
借：應付債券100
貸：長期債權投資100
借：投資收益100
貸：在建工程100
②借：投資收益480
少數股東收益320
年初未分配利潤300
貸：提取法定盈余公積80
提取法定公益金40
應付利潤300
未分配利潤680
借：實收資本1600
資本公積 300
盈余公積 420
未分配利潤680
貸：長期股權投資1800
少數股東權益1200
借：提取法定盈余公積48
提取法定公益金24
貸：盈余公積 72
借：年初未分配利潤 180
貸：盈余公積 180
③借：主營業務收入400
貸：主營業務成本300
存貨 100