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【單選題】
甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元；2019年度，甲公司實際發生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發放，發生職工教育經費600萬元。稅法規定，工資薪金按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2019年12月31日下列會計處理中正確的是（ ）。
A．轉回遞延所得稅資產20萬元
B．增加遞延所得稅資產20萬元
C．增加遞延所得稅資產10萬元
D．轉回遞延所得稅資產10萬元
參考解析：甲公司2019年按稅法規定可稅前扣除的職工教育經費=8000×8％=640(萬元)，實際發生600萬元當期可扣除，2018年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20／25％)在本期可扣除40萬元，所以2019年應轉回遞延所得稅資產=40×25％=10(萬元)，選項D正確。
【多選題】
甲公司2×15年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為其他權益工具投資。2×15年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。2×16年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。若不考慮其他因素，則甲公司如下相關會計指標的認定中，正確的有（ ）。
A．2×15年確認“遞延所得稅負債”150萬元
B．2×15年形成遞延所得稅費用150萬元
C．2×16年沖減“遞延所得稅負債”75萬元
D．2×16年“其他綜合收益”減少225萬元
①2×15年因其他權益工具投資增值600萬元而新增加應納稅暫時性差異600萬元，相關分錄如下：
借：其他綜合收益 150
貸：遞延所得稅負債 150
②2×16年因其他權益工具投資減值300萬元，應確認轉回應納稅暫時性差異300萬元，相關會計分錄如下：
借：遞延所得稅負債 75
貸：其他綜合收益 75
③2×16年考慮所得稅影響后的“其他綜合收益”為借記300-75=225萬元。
【多選題】
2018年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2016年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100％股權(吸收合并)時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據稅法規定已經繳納與轉讓丁公司100％股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽減值在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。假定取得股權前甲公司與丁公司不存在關聯方關系，甲公司適用的所得稅稅率為25％，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列會計處理中正確的有（ ）。
A．2016年12月8日商譽的計稅基礎為2500萬元
B．2018年12月31日商譽的計稅基礎為1500萬元
C．2018年12月31日商譽減值產生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產
D．2018年12月31日因商譽減值應確認遞延所得稅資產250萬元
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