2017年中級會計師《中級會計實務》第十六章考點預習題：所得稅

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1、單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25％。2014年11月21日，甲公司取得一項交易性金融資產，入賬價值為2000萬元。2014年末，該項金融資產的公允價值為2200萬元。2015年末，該項金融資產的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負債發生額為 ( )萬元。

A．-25

B．25

C．75

D．-75

參考答案：B

參考解析：遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額=(2300—2000)×25％ -(2200—2000)×25％=25(萬元)。

2、多選題

企業因下列事項所確認的遞延所得稅，影響利潤表“所得稅費用”的有()。

A．期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

B．期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C．期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D．期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

參考答案：B,C,D

參考解析：選項A，應計入其他綜合收益。

3、單選題

下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。

A．企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債，按照稅法規定該費用應于實際發生時稅前扣除

B．企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元，按照稅法規定該費用不允許稅前扣除

C．企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計l000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除

D．稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

參考答案：A

參考解析：選項A，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0；選項B、C、D，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。

4、多選題

下列關于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有( )。

A．資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量

B．只要產生暫時性差異，就應確認遞延所得稅

C．適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數計入變化當期的所得稅費用

D．遞延所得稅，均是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的

參考答案：B,C,D

參考解析：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅；選項C，影響數也有可能是計入變化當期的所有者權益；選項D。有些特殊項目確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。

5、單選題

甲公司2011年12月31日購入一臺價值20萬元的設備，預計使用年限為5年(與稅法規定相同)，預計凈殘值為0(與稅法規定相同)，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計提折舊，至2014年年末該資產未出現減值跡象。2014年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。

A．O

B．4.32

C．8

D．3.68

參考答案：D

參考解析：設備的賬面價值=20—20／5×3=8(萬元)，計稅基礎=20—20×2／5-(20—20×2／5)×2／5一[20一20×2／5一(20—20X 2／5) X 2／5]×2／5=4．32(萬元)，應納稅暫時性差異余額=8—4．32=3．68(萬元)。

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