2017年中級會計師《中級會計實務》第十六章考點預習題：所得稅

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1、多選題

下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有(　　 )。

A．賬面價值大于其計稅基礎的資產

B．賬面價值小于其計稅基礎的負債

C．超過稅法扣除標準的業務宣傳費

D．按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損

參考答案：A,B

參考解析：選項CD僅能產生可抵扣暫時性差異。

2、單選題

甲企業期末持有一批存貨，成本為800萬元，按照存貨準則規定，估計其可變現凈值為700萬元，對于可變現凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備l00萬元，由于稅法規定資 產的減值損失在發生實質性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為(　　 )萬元。

A．1000

B．800

C．200

D．0

參考答案：B

參考解析：資產的計稅基礎=資產未來可稅前列支的金額=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額=800—0=800(萬元)。

3、多選題

在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有(　　 )。

A．本期計提固定資產減值準備

B．本期轉回存貨跌價準備

C．企業購人交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D．實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

參考答案：A,C

參考解析：不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的增加；選項B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的減少；選項D，實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產的減少。

4、單選題

2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了l0萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　 )萬元

A．120

B．140

C．160

D．180

參考答案：B

參考解析：所得稅費用=l50—10=140(萬元)，

分錄為：

借：所得稅費用 140

延所得稅資產 10

其他綜合收益 20

貸：遞延所得稅負債 20

應交稅費應交所得稅 150

【思路點撥】此類題目通過寫分錄的方式計是最保險的，如果熟練的話，也可以直接計算，即所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益)；

如果題目中給出的是利潤總額和相關調整事項，則只要不涉及永久性差異、預期稅率發生變動等，一般可簡化計算，即：所得稅費用=利潤總額×所得稅稅率

5、多選題

下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的有(　　 )。

A．已確認公允價值變動100萬元的交易性金融資產

B．為關聯方提供債務擔保而確認的預計負債500萬元

C．計提的產品質量保證費用

D．生產企業預收的定金，稅法不計入當期應納稅所得額

參考答案：A,C,D

參考解析：選項A，稅法不認可公允價值變動，因此計稅基礎與賬面價值不等；選項B，屬于非暫時性差異，所以其計稅基礎=賬面價值；選項C，計提的產品質量保證費用，稅法不認可，未來實際發生產品質量保證費用時，稅法才認可，所以預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可以稅前扣除金額(也是賬面價值金額)=0，與賬面價值不相等；選項D，會計上計人預收賬款，不確認損益，稅收上也不計人當期應納稅所得額，因此其賬面價值等于計稅基礎。

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