2017年中級會計師《中級會計實務》每日一練：投資收益

　　1、多選題

　　2013年6月2日，甲事業單位出資800000元投資A企業，占A企業20%的股份。2013年年底，A企業實現利潤60000元。2014年2月13日，A企業宣告分派利潤30000元。甲事業單位于2014年3月13日收到A企業分配的利潤，存入銀行。則甲事業單位的下列賬務處理中，正確的有（　　）。

　　A.借：長期投資800000

　　　　　貸：銀行存款800000

　　B.借：事業基金800000

　　　　　貸：非流動資產基金——長期投資800000

　　C.借：銀行存款6000

　　　　　貸：其他收入——投資收益6000

　　D.借：銀行存款6000

　　　　　貸：財政補助收入6000

　　【答案】 ABC

　　【解析】 事業單位收到投資利潤時，按實際收到的金額，計入其他收入（投資收益）。

　　2、多選題

　　下列項目中，可以產生可抵扣暫時性差異的有( )。

　　A.研發形成的無形資產

　　B.因獎勵積分確認的遞延收益

　　C.交易性金融資產公允價值大于賬面價值

　　D.可供出售金融資產公允價值小于取得時成本

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A，計稅基礎為賬面價值的150％。選項D，資產賬面價值小于計稅基礎，

　　選項A和D產生可抵扣暫時性差異；選項B，計稅基礎為0，負債賬面價值大于計稅基礎，

　　產生可抵扣暫時性差異；選項C，屬于應納稅暫時性差異。

　　3、單選題

　　2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值。預計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應計提的減值準備為（　　）萬元。

　　A.39.6

　　B.50.4

　　C.90

　　D.O

　　【答案】B

　　固定資產的人賬價值=350+59.5+1.5 =411（萬元），2009年度該設備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

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