2017年中級會計師《中級會計實務》每日一練:投資收益
1、多選題
2013年6月2日,甲事業單位出資800000元投資A企業,占A企業20%的股份。2013年年底,A企業實現利潤60000元。2014年2月13日,A企業宣告分派利潤30000元。甲事業單位于2014年3月13日收到A企業分配的利潤,存入銀行。則甲事業單位的下列賬務處理中,正確的有( )。
A.借:長期投資800000
貸:銀行存款800000
B.借:事業基金800000
貸:非流動資產基金——長期投資800000
C.借:銀行存款6000
貸:其他收入——投資收益6000
D.借:銀行存款6000
貸:財政補助收入6000
【答案】 ABC
【解析】 事業單位收到投資利潤時,按實際收到的金額,計入其他收入(投資收益)。
2、多選題
下列項目中,可以產生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.研發形成的無形資產
B.因獎勵積分確認的遞延收益
C.交易性金融資產公允價值大于賬面價值
D.可供出售金融資產公允價值小于取得時成本
【答案】ABD
【解析】選項A,計稅基礎為賬面價值的150%。選項D,資產賬面價值小于計稅基礎,
選項A和D產生可抵扣暫時性差異;選項B,計稅基礎為0,負債賬面價值大于計稅基礎,
產生可抵扣暫時性差異;選項C,屬于應納稅暫時性差異。
3、單選題
2008年12月12日,丙公司購進一臺不需要安裝的設備,取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元,增值稅為59.5萬元,另發生運輸費1.5萬元,款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日,丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值。預計可收回金額為321萬元,則2009年12月31日應計提的減值準備為( )萬元。
A.39.6
B.50.4
C.90
D.O
【答案】B
固定資產的人賬價值=350+59.5+1.5 =411(萬元),2009年度該設備計提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬元),2009年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=(411-39.6)-321=50.4(萬元)。
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