五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、 甲公司是一家上市公司。有關(guān)資料如下：
(1)2015年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方處取得了乙公司70%的股權(quán)，于同日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股市場價(jià)格為5元。甲公司與乙公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并，適用的所得稅稅率均為25%。
(2)乙公司2015年1月1日(購買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：股東權(quán)益總額為64000萬元。其中：股本為10000萬元，資本公積為50000萬元，盈余公積為400萬元，未分配利潤為3600萬元。除一批存貨外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該批存貨的賬面價(jià)值為20000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為21000萬元。
(3)乙公司2015年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，當(dāng)年提取盈余公積500萬元，年末向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，尚未支付。2015年11月10日，乙公司取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，2015年12月31日其公允價(jià)值為1400萬元。除上述事項(xiàng)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(4)截至2015年12月31日，購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨當(dāng)年已對(duì)外銷售80%。
(5)2015年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)列示如下：
①2015年7月10日，乙公司將其原值為500萬元，賬面價(jià)值為360萬元的某無形資產(chǎn)，以424萬元(含增值稅24萬元)的價(jià)格出售給甲公司，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，無殘值，甲公司和乙公司均采用直線法對(duì)其攤銷，無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。截至2015年12月31日，乙公司尚未收到甲公司應(yīng)支付的款項(xiàng)，乙公司對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。
②2015年6月113，乙公司向甲公司銷售商品一批，價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額170萬元，商品銷售成本為800萬元，乙公司收到款項(xiàng)存人銀行。甲公司購進(jìn)該商品本期40%未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，2015年年末，甲公司對(duì)剩余存貨進(jìn)行檢查，并未發(fā)生存貨跌價(jià)損失。
假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算合并商譽(yù)的金額。
(3)編制2015年12月31日合并報(bào)表中與調(diào)整乙公司存貨相關(guān)的調(diào)整分錄。
(4)編制2015年12月31日合并報(bào)表中將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2015年12月31 日合并報(bào)表中有關(guān)抵銷分錄。

39、甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以5010萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為5000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，籌集資金專門用于某工程項(xiàng)目。
(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。
2015年1月1日，債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。
(2)除上述可轉(zhuǎn)換公司債券外，甲公司還有兩筆按本金取得的一般借款：
第一筆一般借款為2013年10月1日取得，本金為1000萬元，年利率為6%，期限為2年；第二筆一般借款為2013年12月1日取得，本金為1500萬元，年利率為7%，期限為18個(gè)月。
(3)工程項(xiàng)目于2014年1月1日開工，工程采用出包方式，發(fā)生的支出如下：
2014年1月1日支出2000萬元；
2014年5月1日支出2600萬元；
2014年7月1日支出1400萬元；
(4)2014年8月1日，由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡，工程停工。2015年1月1日，工程再次開工，并于當(dāng)日發(fā)生支出600萬元。2015年3月31日，工程驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)后能夠生產(chǎn)。2015年3月31日之后，為了使該工程能更好的使用，發(fā)生職工培訓(xùn)費(fèi)50萬元。
專門借款未動(dòng)用部分用于短期投資，月收益率0．5%。
其他資料：(P／A，6%，3)=2．6730；(P／F，6%，3)=0．8396。
要求：
(1)編制2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。
(3)計(jì)算2014年專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額，編制與利息費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2015年1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。