38、甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷w商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該w商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售w商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
②12月5日，收到B公司退回的x商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。
③12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收人為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅(不考慮期他流轉(zhuǎn)稅費)，稅率為5%。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。
④12月15日，出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有D公司股票1500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。
(2)2007年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下.
項目 |
金額 |
| 一、營業(yè)收入 | 5 000 |
| 減：營業(yè)成本 | 4 000 |
| 營業(yè)稅金及附加 | SO |
| 銷售費用 | 200 |
| 管理費用 | 300 |
| 財務(wù)費用 | 30 |
| 資產(chǎn)減值損失 | 0 |
| 加：公允價值變動收益 | O |
| 投資收益 | 100 |
| 二、營業(yè)利潤 | 520 |
| 加：營業(yè)外收入 | 70 |
| 減：營業(yè)外支出 | 20 |
| 三、利潤總額 | 570 |
要求：
(1)根據(jù)
39、2007年8月8日，A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)(股份有限公司)貨款為1 500萬元。由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，于2008年1月1日，經(jīng)雙方企業(yè)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議如下：
(1)B企業(yè)以一臺設(shè)備清償部分債務(wù)。該設(shè)備原價750萬元．已計提折舊300萬元；公允價值為540萬元；
(2)B企業(yè)以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為750萬股，股票市價為每股1.08元，股票面值為1元；
(3)扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免20%之后的剩余債務(wù)，延長1年后支付，并加收利率為3%的利息，同時規(guī)定1年內(nèi)如果B企業(yè)實現(xiàn)盈利，將歸還豁免債務(wù)的50%。假定加收的利息符合預(yù)負(fù)債的確認(rèn)條件。A企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備為40萬元，B企業(yè)2008年發(fā)生虧損，假定不考慮其他稅費。
要求：根據(jù)上述資料編制A、B企業(yè)該項債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄．
