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2020年中級會計實務知識點：資產負債表日后調整事項
一、資產負債表日后調整事項的處理原則
1.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算。
2.涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。
3.不涉及損益及利潤分配的事項，調整相關科目。
4.通過上述賬務處理后，還應同時調整財務報表相關項目的數字。包括：
（1）資產負債表日編制的財務報表相關項目的期末數或本年發生數；
（2）當期編制的財務報表相關項目的期初數或上年數；
（3）上述調整如果涉及報表附注內容的，還應作出相應調整。
二、資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法
1. 資產負債表日后訴訟案件結案，人民法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
2. 資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。
3. 資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。包括：
（1）若資產負債表日前購入的資產已經按暫估金額等入賬，資產負債表日后獲得證據，可以進一步確定該資產的成本，則應該對已入賬的資產成本進行調整。
（2）企業在報告年度已根據收入確認條件確認資產銷售收入，但資產負債表日后獲得關于資產收入的進一步證據，如發生銷售退回、銷售折讓放款產，此時也應調整財務報表相關項目的金額。
關于所得稅匯算清繳：
第一種情形：涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳納的所得稅等。
第二種情形：資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調整事項。
【課后練習·單選題】
2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預計負債1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司800萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ）萬元。
A．180
B．135
C．150
D．200
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