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2019年中級會計實務考點：遞延所得稅資產的確認和計量
第十五章所得稅 第二節 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產
二、遞延所得稅資產的確認和計量
（一）遞延所得稅資產的確認
1．一般原則
（1）遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
（2）對與子公司、聯營企業、合營企業的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
（3）對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。
2. 不確認遞延所得稅資產的特殊情況
某些情況下，如果企業發生的某項交易或事項不是企業合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，會計準則規定在交易或事項發生時不確認相關的遞延所得稅資產。其原因同該種情況下不確認相關的遞延所得稅負債相同。
（二）遞延所得稅資產的計量
1.適用稅率的確定
同遞延所得稅負債的計量原則相一致，確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
2.遞延所得稅資產的減值
與其他資產相一致，資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。
如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。對于預期無法實現的部分，一般應確認為當期所得稅費用，同時減少遞延所得稅資產的賬面價值；對于原確認時計入所有者權益的遞延所得稅資產，其減記金額也計入所有者權益，不影響當期所得稅費用。
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備考：2019中級會計實務考點21章匯總| 《會計實務》電子書
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