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2019年中級會計實務(wù)考點：合同成本
第十三章收入 第三節(jié) 合同成本
一、合同履約成本
合同履約成本采用排除法，不屬于本書其他章節(jié)范圍的，且同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)按照本章的規(guī)定進行會計處理：
1、該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)；
2、該成本增加了企業(yè)未來用于履行（或持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源；
3、該成本預(yù)期能夠收回；
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時，將其計入當(dāng)期損益：
一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)；
二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用(或類似費用)，這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中；
三是與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)；
四是無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)出。
二、合同取得成本
企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為項資產(chǎn)。
三、合同履約成本和合同取得成本的攤銷和減值
（一）攤銷：應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進行攤銷。
（二）減值
在確定上述資產(chǎn)的減值損失時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先對相關(guān)的其他資產(chǎn)確定減值損失,然后再按上述要求確定上述資產(chǎn)的減值損失。
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備考：2019中級會計實務(wù)考點21章匯總| 《會計實務(wù)》電子書
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