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2019年中級會計師《中級會計實務》知識點預習：借款費用的確認
第十章 負債及借款費用第三節 借款費用
二、借款費用的確認
（一）確認原則（資本化或費用化）
企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產購建或者生產的，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本（在建工程等）。其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益（財務費用）。
（二）借款費用應予資本化的借款范圍
借款范圍：包括專門借款和一般借款
1.專門借款：是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項。
2.一般借款：是指除專門借款之外的借款，相對于專門借款而言，一般借款在借入時，其用途通常沒有特指用于符合資本化條件的資產的購建或者生產。
（三）借款費用資本化期間的確定
借款費用資本化期間：是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。
1.借款費用開始資本化的時點
借款費用允許開始資本化必須同時滿足3個條件：
（1）資產支出已經發生的判斷：基本上有3種情形
（2）借款費用已經發生的判斷。
（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始的判斷。
2.借款費用暫停資本化的時間
符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。
3.借款費用停止資本化時點的確定
（1）購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。
（2）資產達到預定可使用或者可銷售狀態。
（3）在符合資本化條件的資產的實際購建或者生產過程中，如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產分別建造、分別完工，企業應當遵循實質重于形式原則，區別下列情況，界定借款費用停止資本化的時點。
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