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2019年中級會計師《中級會計實務》知識點預習：持有至到期投資的初始計量

第九章 金融資產 第二節　金融資產的計量

（一）持有至到期投資的初始計量

1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；

2.賬務處理

借：持有至到期投資——成本（面值）

——應計利息（未到期利息）

——利息調整（溢價記借方，折價記貸方）

應收利息

貸：銀行存款

（二）持有至到期投資的后續計量

1.處理原則

以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益

2.賬務處理

借：應收利息或持有至到期投資——應計利息（票面利息）

持有至到期投資——利息調整（折價）

貸：投資收益（期初債券的實際價值×實際利率）

持有至到期投資——利息調整（溢價）

（三）到期時

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

（四）持有至到期投資的減值

1.持有至到期投資可收回價值按未來現金流量按舊的內含報酬率折現認定；

2.減值提取的會計分錄

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

3.減值計提后，后續利息收益＝新的本金×舊利率

（五）未到期前出售持有至到期投資時

借：銀行存款

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調整　　　　　　　　　　　　　

——應計利息

投資收益（或借）

備考：2019年中級會計實務知識點預習匯總

推薦：2019年中級會計師考試預習階段學習計劃（三科）

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