【單項選擇題】(2015年考題)企業對資產負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是（ ）。
A．損益類項目
B．應收賬款項目
C．貨幣資金項目
D．所有者權益類項目
【答案】C
【解析】日后調整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現金流量，不影響報告年度的現金項目，所以不能調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目。
【判斷題】(2016年考題)企業涉及現金收支的資產負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產負債表貨幣資金項目的金額。（ ）
【答案】×
【解析】資產負債表日后調整事項，調整報告年度報表時，不能調整貨幣資金收支項目的金額。
【綜合題】(2015年考題)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務報告有重大影響的經濟業務及其會計處理進行檢查，有關資料如下：
資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應按每件不合增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續費；代銷售期限為6個月，代銷售期限結束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發票，按扣除手續費1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進行了貨款結算，甲公司已將款項收存銀行。根據稅法規定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產生。甲公司2014年對上述業務進行了如下會計處理(單位：萬元)：
借：應收賬款60
貸：主營業務收入60
借：主營業務成本50
貸：庫存商品50
借：銀行存款26．88
銷售費用1．2
貸：應收賬款24
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4．08
資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發合同，合同規定的開發期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發生軟件開發成本50萬元(均為開發人員薪酬)，該合同的結果能夠可靠估計，預計還將發生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據軟件開發特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經專業測量師測定，該軟件的完工進度為10％。根據稅法規定，甲公司此項業務免征增值稅。甲公司2014年對上述業務進行了如下會計處理(單位：萬元)
借：銀行存款40
貸：主營業務收入40
借：勞務成本50
貸：應付職工薪酬50
借：主營業務成本50
貸：勞務成本50
資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發補貼。申請書中的相關內容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發，期限24個月，預計研發支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元)；科研成果的所有權歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發，至2014年12月31日該項目還處于研發過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區分與資產相關的部分和與收益相關的部分。根據稅法規定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業務進行了如下會計處理(單位：萬元)
借：銀行存款600
貸：營業外收入600
要求：
(1)判斷甲公司對委托代銷業務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，編制相關的調整分錄。
(2)判斷甲公司對軟件開發業務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，編制相關的調整分錄。
(3)判斷甲公司對財政補貼業務的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，編制相關的調整分錄。
【答案】
(1)①甲公司的處理不正確；
②該事項屬于調整事項；
③調整分錄如下：
借：以前年度損益調整36
貸：應收賬款36
借：發出商品30
貸：以前年度損益調整30
借：應交稅費——應交所得稅1．5
貸：以前年度損益調整1．5
借：盈余公積0．45
利潤分配——未分配利潤4．05
貸：以前年度損益調整4．5
(2)①甲公司的處理不正確；
②該事項屬于調整事項；
③調整分錄如下：
借：應收賬款(或預收賬款)10
貸：以前年度損益調整[500×10％-40]10
借：勞務成本10
貸：以前年度損益調整[50-(350+50)×10％]10
借：以前年度損益調整5
貸：應交稅費——應交所得稅5
借：以前年度損益調整15
貸：盈余公積1．5
利潤分配——未分配利潤13．5
(3)①甲公司的處理不正確；
②該事項屬于調整事項；
③調整分錄如下：
借：以前年度損益調整450
貸：遞延收益[600-600×(6／24)]450
借：應交稅費——應交所得稅(600×25％)150
貸：以前年度損益調整150
借：盈余公積30
利潤分配——未分配利潤270
貸：以前年度損益調整300
第十九章資產負債表日后事項：把握命題規律及答案思路【各章考情分析>>點擊試聽】
