【單項(xiàng)選擇題】2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10％提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減（　　）萬元。

A．15

B．50

C．135

D．150

【答案】C

【解析】甲公司更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×(1-25％)×(1-10％)=135(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用200

貸：累計折舊200

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(200×25％)50

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用50

借：盈余公積15

利潤分配——未分配利潤135

貸：以前年度損益調(diào)整(200-50)150

【多項(xiàng)選擇題】下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯的方法中，不正確的有（　　）。

A．追溯重述法

B．追溯調(diào)整法

C．紅字更正法

D．未來適用法

【答案】BCD

【解析】進(jìn)行前期重要會計差錯更正的方法叫作追溯重述法，其余三個選項(xiàng)都不正確。

【多項(xiàng)選擇題】在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會計處理的有（　　）。

A．公布上年度利潤分配方案

B．持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C．發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計入了在建工程成本

D．發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB屬于正常事項(xiàng)。

【思路點(diǎn)撥】當(dāng)期正常業(yè)務(wù)、會計估計變更均不需要追溯調(diào)整。

【判斷題】發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。（　　）

【答案】√

【解析】對于會計估計存在錯誤的情況也屬于疏忽或曲解事實(shí)導(dǎo)致的，所以應(yīng)按照前期差錯進(jìn)行處理。

第十八章：把握命題規(guī)律及答案思路【各章考情分析>>點(diǎn)擊試聽】

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