233小編為大家整理了2017年中級會計師中級會計實務第十六章所得稅第三節(jié)所得稅費用的確認和計量。考前爭分奪秒，特為你奉上2017中級《中級會計實務》詳細備考策略，敬請查看

2017中級會計實務預習知識點第十六章：所得稅費用的確認和計量【2017中級會計師中級會計實務預習知識點匯總】

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。當期應履行的納稅義務，確認為當期所得稅費用；未來應履行的納稅義務，確認為遞延所得稅費用。

　當期所得稅

當期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

用公式表示：

當期所得稅＝當期應交所得稅

應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額＝利潤總額＋費用（會計－稅法）－收入（會計－稅法）

遞延所得稅費用（或收益）

遞延所得稅，是指遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的及企業(yè)合并所得稅影響。

用公式表示即為：

2017中級會計實務考點練習題：單項選擇題【中級會計師考試試題 點擊進入測試 >>】

遞延所得稅=遞延所得稅負債增長額－遞延所得稅資產(chǎn)增長額=（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（　）。

A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

【正確答案】 A

【知 識 點】 本題考核所得稅費用確認和計量。

【答案解析】 根據(jù)準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應調(diào)增其他綜合收益，由此確認的遞延所得稅也應調(diào)整其他綜合收益。