233小編為大家整理了2017年中級會計師中級會計實務第九章金融資產第二節金融資產的計量之持有至到期投資會計處理。考前爭分奪秒，特為你奉上2017中級《中級會計實務》詳細備考策略，敬請查看

2017中級會計實務預習知識點第九章：持有至到期投資會計處理

(一)企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資--成本(面值)

應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

持有至到期投資--利息調整(差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

注：“持有至到期投資--成本”只反映面值;“持有至到期投資--利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。

(二)資產負債表日計算利息

借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

持有至到期投資--應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

持有至到期投資--利息調整(差額，也可能在借方)

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準備。

(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

資本公積--其他資本公積(差額，也可能在借方)

相關鏈接：自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為“資本公積--其他資本公積”，計入所有者權益。

(四)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

投資收益(差額，也可能在借方)

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