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　　長期負債及借款費用
　　（一）應交增值稅
　　1.增值稅的抵扣憑證
　　（1）增值稅專用發票
　　（2）完稅憑證
　　（3）收購免稅農產品的收購憑證
　　（4）運費單據
　　2.一般納稅人的特殊會計處理
　　（1）購入免稅農產品　
　　借：材料采購（收購免稅農產品的按收購憑證的87%入賬）
　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）（收購免稅農產品的按收購憑證的13%扣稅）
　　　　貸：銀行存款
　　（2）視同銷售的會計處理
　　1）業務范圍：
　　①將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
　　②將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
　　③將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
　　④將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
　　⑤將自產的、委托加工的物資用于其他非應稅項目
　　⑥將自產的、委托加工的物資用于在建工程
　　2）會計處理：
　　A.會計和稅務均作銷售的業務處理
　　借：應付利潤①
　　　　長期股權投資②
　　　　應付職工薪酬④
　　　　貸：主營業務收入或其他業務收入
　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　同時結轉成本:
　　借：主營業務成本或其他業務成本
　　　　存貨跌價準備
　　　　貸：庫存商品或原材料
　　如果涉及消費稅的還需如下分錄：
　　借：營業稅金及附加
　　　　貸：應交稅費――應交消費稅
　　B.當自產的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
　　借：營業外支出
　　　　存貨跌價準備
　　　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
　　C.當自產的、委托加工的物資用于在建工程時：
　　借：在建工程
　　　　存貨跌價準備
　　　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　（如果是動產性質的生產用固定資產工程領用本企業產品則無銷項稅）
　　　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
　　【要點提示】記住視同銷售的業務內容，尤其與不予抵扣業務區分開來。另外，需掌握其賬務處理，特別要注意的是：將自產的、委托加工的物資用于在建工程的會計處理與其他視同銷售不同。
　　（3）不予抵扣的會計處理　　

　　【要點提示】記住業務內容，尤其與視同銷售業務區分開來。另外，需掌握其賬務處理。
　　4.小規模納稅人的會計處理
　　
　　【要點提示】記住小規模納稅人在購入商品時、銷售商品時會計處理原則。

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