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1．非貨幣性資產交換具有商業實質的判斷【★2009年判斷題】

(1)換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額三方面中至少有一方面與換出資產顯著不同；
(2)換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。
◆上述兩個條件必須滿足其一才可認定交換具有商業實質。
◆關聯方關系的存在可能導致非貨幣性資產交換不具有商業實質。

2．非貨幣性資產交換的計量原則

(1)以公允價
值計量

同時滿足下列兩個條件的，應以公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產的成本，換出資產公允價值與賬面價值的差額計人當期損益：
①該項交換具有商業實質；
②換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。
◆應優先考慮以換出資產的公允價值作為確定換入資產成本的基礎，但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的，應以換入資產公允價值為基礎確定換入資產成本。

(2)以賬面價
值計量

不能滿足上述兩條件之一的，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。