夯實(shí)基礎(chǔ)

第2講 夯實(shí)基礎(chǔ)（二）

三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——（2）
利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)與分配
 
 
四、增值稅與會(huì)計(jì)
      增值稅是以“商品”價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。
      確認(rèn)增值稅的標(biāo)準(zhǔn)主要在于“流轉(zhuǎn)”，如果發(fā)生了稅法所認(rèn)定的流轉(zhuǎn)，即需要確認(rèn)增值稅。
      而會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)主要在于“風(fēng)險(xiǎn)”，如果與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬發(fā)生了轉(zhuǎn)移，即確認(rèn)收入。
      因此，確認(rèn)收入與確認(rèn)增值稅與是否發(fā)貨沒(méi)有直接關(guān)系，取決于各自的標(biāo)準(zhǔn)，例如：合并報(bào)表的抵消。
      增值稅是一種價(jià)外稅，計(jì)稅價(jià)格中不應(yīng)包含增值稅。
 
乙公司進(jìn)項(xiàng)稅：17
          銷(xiāo)項(xiàng)稅：51
          應(yīng)交=51-17=34
【18年教材例13-4】
      甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品100件，協(xié)議價(jià)為200元/件，成本為120元/件。代銷(xiāo)協(xié)議約定，乙公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。甲公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。
『233網(wǎng)校解析』包銷(xiāo)前提下，委托方發(fā)出商品即表明與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，在同時(shí)滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品收入。
【18年教材例13-13】
      甲公司在2×16年7月12日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200 000元，增值稅額為34 000元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為120 000元。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)合作關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。假定甲公司發(fā)出該批商品時(shí)其增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
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（1）2×16年7月12日，甲公司發(fā)出商品
      借：發(fā)出商品                                          120 000
            貸：庫(kù)存商品                                          120 000
      同時(shí)，將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款
      借：應(yīng)收賬款——乙公司                        　 34 000
            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　 34 000
（注：如果銷(xiāo)售該商品的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄）
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（2）2×16年10月5日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，乙公司承諾近期付款
      借：應(yīng)收賬款——乙公司                  200 000
            貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        　200 000
      借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                        　120 000
            貸：發(fā)出商品                              　120 000
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（3）2×16年10月16日，甲公司收到款項(xiàng)
      借：銀行存款                                    234 000
            貸：應(yīng)收賬款——乙公司                  　234 000 

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