五、綜合題
(1)購進(jìn)生產(chǎn)鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元,委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回,取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元。
(2)進(jìn)口鋼材一批,支付臺國外的購貨款120萬元(人民幣,下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元保險費(fèi)13萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。
(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票,取得含稅收入28.08萬元。
(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價款為1040萬元:;乙公司于6月30日支付貨款,當(dāng)日還依約支付了5.85萬元的違約金。
(5)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>
(6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。
已知:甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。
要求:根據(jù)上述資料和增被法制度的規(guī)定定回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示）：
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。請?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(1)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。請?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。請?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為何時說明理由請?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,說明理由。請?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要,說明理由。請?jiān)谙路酱鸢竻^(qū)域內(nèi)作答
【答案】
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=280×17%+10×11%=48.7(萬元)
(2)企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)×(1+7%)×17%=26.19(萬元)。
(3)銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬元)
(4)銷項(xiàng)稅額=1040×17%+5.85÷(1+17%)×17%=177.65(萬元)
納稅義務(wù)發(fā)生時間:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)需要交納。銷項(xiàng)稅額=0.75×10×17%=1.28(萬元)
納稅人將自產(chǎn)、托址或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售繳納增值稅。
納稅人有視同銷售而無銷售額的,按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格的確定。
(6)需要交納。銷項(xiàng)稅額=1×(1+10%)×2×17%=0.37(萬元)
納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)視同銷售繳納增值稅。納稅人有視同銷售而無銷售額的,按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格的確定、無最近時期同類貨物的平均銷售價格的,按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格。無其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格的按照組成計(jì)稅價組成計(jì)稅價格三成本×(1+成本利潤率)。
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