—、單項(xiàng)選擇題
　　1．某軟件企業(yè)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為（　　）萬(wàn)元。(2012年)
　　A．50
　　B．40
　　C．30
　　D．20
　　【答案】C
　　【解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，該企業(yè)201 1年應(yīng)納的企業(yè)所得稅=200×15％=30(萬(wàn)元)。
　　2．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（　　）。(2012年)
　　A．在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
　　B．在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
　　C．依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
　　D．依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
　　【答案】D
　　【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
　　3．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（　　）。(2012年)
　　A．財(cái)政撥款
　　B．租金收入
　　C．產(chǎn)品銷售收入
　　D．國(guó)債利息收入
　　【答案】A
　　【解析】(1)選項(xiàng)BC：屬于征稅收入；(2)選項(xiàng)D：屬于免稅收入。
　　4．某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)201 1年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（　　）萬(wàn)元。(2012年)
　　A．5
　　B．2．4
　　C．1．5
　　D．1
　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅’所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12％=2．4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除2．4萬(wàn)元。
　　5．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是（　　）。(2012年)
　　A．工會(huì)會(huì)費(fèi)
　　B．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
　　C．職工福利費(fèi)
　　D．職工教育經(jīng)費(fèi)
　　【答案】D
　　【解析】(1)職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳贊支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)寅傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　6．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的—定比例加計(jì)扣除，該比例為（　　）。(2012年)
　　A．50％
　　B．100％
　　C．150％
　　D．200％
　　【答案】A
　　【解析】企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，朱形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除。
　　7．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（　　）。(2010年)
　　A．采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商黼收入金額
　　B．采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
　　C．采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額
　　D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額
　　【答案】B
　　【解析】(1)選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；(2)選項(xiàng)C：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，符合收人確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；(3)選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
　　8．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（　　）。(2010年)
　　A．增值稅
　　B．消費(fèi)稅
　　C．營(yíng)業(yè)稅
　　D．房產(chǎn)稅
　　【答案】A
　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不能在稅前扣除。
　　9．某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2007年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元；未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（　　）萬(wàn)元。(2010年)
　　A．82．5
　　B．85
　　C．187．5
　　D．190
　　【答案】D
　　【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除；(3)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)—200×70％]×25％=190(萬(wàn)元)。

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