四、計算題

1、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經濟業(yè)務：

(1)采取直接收款方式銷售A產品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

(2)將20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為6000元。該產品尚未投放市場，無同類產品的銷售價格。

(3)裝飾本企業(yè)辦公樓領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

(4)改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領用自產的A產品5臺。

(5)當月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產損溢處理。

(6)當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

其他相關資料：甲材料、乙材料均系外購取得;上月進項稅額已全部抵扣完畢;購銷貨物增值稅稅率均為17%;稅務局核定的B產品成本利潤率為10%;本月取得的相關票據符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。

要求：

(1)計算當月銷項稅額;

(2)計算當月可抵扣的進項稅額;

(3)計算當月應繳納的增值稅稅額。

(1)【答案】當月銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

【解析】 采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。因此，當納稅人銷售A產品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應繳納增值稅。

(2)【答案】當月可抵扣的進項稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

【解析】將新試制的B產品分配給投資者，視同銷售，應繳納增值稅;但由于B產品沒有市場價格，因此應計算其組成計稅價格。

(3)當月應納增值稅額=97240-57080=40160(元)

【解析】改、擴建幼兒園領用自產的A產品，視同銷售，應繳納增值稅。

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