2016年中級會計師考試經(jīng)濟法提分練習題十
1.多選題
法定的增值稅扣稅憑證有（ ）。
A、從一般納稅人處取得的普通發(fā)票
B、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票
C、一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票
D、從海關取得的完稅憑證
【參考答案】 BCD
【解析】 法定的增值稅的抵扣憑證有：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票；（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書；（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；（4）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用的運輸費用結算單據(jù)。
2.單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進項稅額18萬元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進的該批貨物一部分發(fā)生霉爛變質，經(jīng)核實造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A、0
B、6
C、12
D、18
【參考答案】 C
【解析】 購進貨物發(fā)生非正常損失，其進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉爛變質損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額＝18-18×1/3＝12（萬元）。
3.多選題
下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。
A、將購進的貨物一批用于本單位集體福利
B、將上年委托加工收回的材料用于償還債務
C、將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料
D、外購貨物因管理不善發(fā)生損失
【參考答案】 AD
【解析】 選項BC是特殊銷售行為，相應的進項稅額是可以正常抵扣的。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。
4.單選題
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不需要繳納增值稅的是（ ）。
A、外商投資企業(yè)進口設備
B、農(nóng)民銷售自己種植的玉米
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦
D、空調生產(chǎn)企業(yè)銷售空調
【參考答案】 B
【解析】 選項B，農(nóng)民銷售種植的玉米免征增值稅；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
5.單選題
某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)機器一臺，取得價款12360元，取得普通發(fā)票。已知該機器設備2011年購入，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為17550元，則該企業(yè)應納增值稅為（ ）元。
A、0
B、240
C、242.35
D、360
【參考答案】 B
【解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅，且不得抵扣進項稅額。應納增值稅=12360÷（1+3%）×2%=240（元）。
6.多選題
根據(jù)營改增的規(guī)定，下列情形在目前階段免征增值稅的有（ ）。
A、離岸外包服務
B、注冊在洋山保稅港區(qū)的納稅人提供的國內貨物運輸服務
C、青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務
D、世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應稅服務
【參考答案】 ACD
【解析】 2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內的納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務實行增值稅即征即退，選項B錯誤。
7.單選題
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，下列各項中，不屬于營改增范圍的是（ ）。
A、娛樂城提供的娛樂服務
B、電信公司提供的基礎電信服務
C、軟件公司提供的軟件服務
D、廣告公司提供的廣告設計服務
【參考答案】 A
【解析】 選項A屬于營業(yè)稅中的娛樂業(yè)，尚未營改增。
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