2016年中級會計師考試經(jīng)濟法提分練習題八

　　1.多選題

　　根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列各項中屬于非營業(yè)活動的有（ ）。

　　A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動

　　B、單位聘用的員工為本單位提供應稅服務

　　C、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務

　　D、單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 非營業(yè)活動，是指：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。（3）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　2.多選題

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理正確的有（ ）。

　　A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

　　B、通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

　　C、自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年

　　D、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考核無形資產稅務處理。選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用。

　　3.多選題

　　下列資產中，計提的折舊不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。

　　A、生產性生物資產按照直線法計算的折舊

　　B、單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　C、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產

　　D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 本題考核資產的稅務處理。下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

　　4.單選題

　　某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（ ）萬元。

　　A、408

　　B、360

　　C、180

　　D、90

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核資本弱化規(guī)則。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不應超過3000×2＝6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408＝360(萬元)。

　　5.單選題

　　企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票，暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊的，待發(fā)票取得后進行調整。該調整期限是（ ）。

　　A、固定資產投入使用后3個月內進行

　　B、固定資產投入使用后6個月內進行

　　C、固定資產投入使用后9個月內進行

　　D、固定資產投入使用后12個月內進行

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

　　6.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產的稅務處理正確的有（ ）。

　　A、生產性生物資產自投入使用的次月起計提折舊

　　B、林木類生產性生物資產，折舊年限最低為10年

　　C、生物資產與固定資產計提折舊方法總是一致的

　　D、通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 固定資產符合條件的可使用加速折舊法，生物資產只能按直線法計算折舊。

　　7.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是（ ）。

　　A、生產性生物資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同

　　B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用后進先出法

　　C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊

　　D、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得投資資產，以該投資雙方協(xié)議價格為成本

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提；選項B，企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法；選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊；選項D，通過現(xiàn)金以外的方式取得投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

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