3.甲企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本進行日常核算。

2004年3月份,甲企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項:

(1)購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的價款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。
(2)銷售商品一批,增值稅專用發票上注明的價款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專用發票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。

(3)在建工程領用生產用庫存原材料10000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。

(4)盤虧原材料4000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

(5)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。

(6)月末將本月應交末交或多交增值稅轉入未交增值稅明細科目。

要求:編制上述業務的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。(答案中的金額單位用元表示)

編制會計分錄：

（1） 借：原材料 80000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）13600

貸：銀行存款 93600

（2） 借：應收票據 234000

貸：主營業務收入 200000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34000

（3） 借：在建工程 11700

貸：原材料 10000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 1700

（4） 借：待處理財產損溢 4680

貸：原材料 4000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 680

（5） 借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）25000

應交稅金——未交增值稅 5000

貸：銀行存款 30000

（6）借：應交稅金——未交增值稅 2220

貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅） 2220

4.甲企業自2002年4月1日起為乙企業開發一項系統軟件。合同約定,工期為兩年,合同總收入為100000元,2002年4月1口乙企業支付項目價款50000元,余款于軟件開發完成時收取。4月1日,甲企業收到乙企業支付的該項目價款50000元,并存人銀行。該項目預計總成本為40000元。其他相關資料如下:

時間
收款金額(元) 累計實際發生成本(元)

開發程度



2002年4月1日

50000







2002年12月31日



16000

40％



2003年12月31日



34000

85％



2004年4月1日



41000

100％



該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業,但余款尚未收到。甲企業按開發程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。

要求:編制甲企業2002年至2004年與開發此項目有關的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)

答案：

（1）2002年

借：銀行存款 50000

貸：預收賬款 50000

借：勞務成本16000

　　　　貸：銀行存款16000

借：預收賬款40000

　　　 貸：主營業務收入40000 （100000×40％－0＝40000）

借:主營業務成本 16000

貸:勞務成本 16000

（2）2003年

借：勞務成本18000 （34000－16000＝18000）

　　　　 貸：銀行存款18000

借：應收賬款45000

　　　 貸：主營業務收入45000 （100000×85％－40000＝45000）

借:主營業務成本 18000

貸:勞務成本 18000

（3）2004年

借：勞務成本7000 （41000－16000－18000＝7000）
貸：銀行存款7000

借：應收賬款15000

　　　 貸：主營業務收入15000 （100000×100％－40000－45000＝15000）

借:主營業務成本 7000

貸:勞務成本 7000