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2020年中級經(jīng)濟(jì)法高頻考點(diǎn)歸納：第六章　增值稅法律制度

【高頻考點(diǎn)梳理】

考點(diǎn)一：區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人

考點(diǎn)二：征稅范圍

1、征稅范圍——銷售服務(wù)——郵政服務(wù)(不包括郵政儲(chǔ)蓄)。

2、征稅范圍——金融服務(wù)——貸款服務(wù)：包括“融資性售后回租”，但不包括“融資租賃服務(wù)”。

考點(diǎn)三：不屬于征稅范圍

1、不屬于征稅范圍：

(1)行政單位收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù);

(3)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

2、視同銷售貨物：

考點(diǎn)五：

1、銷售使用過物品和舊貨的征收率和稅率：

1、一般納稅人簡易辦法征稅

(1)“必須”適用“3%的征收率”的特殊行業(yè)：寄售商店代銷寄售物品;典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(2)一般納稅人銷售特定貨物(6類)

考點(diǎn)六：

1、如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

2、采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格(金銀首飾例外)。

3、以物易物“雙方都應(yīng)作購銷處理”，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、貸款服務(wù)銷售額的確定：取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;不得扣減存款利息支出。

考點(diǎn)七：

1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定：

適用“12%”特殊扣除率情形：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工“16%稅率”貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照“12%的扣除率”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

考點(diǎn)八：

1、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

(1)購進(jìn)”用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目(納稅人“交際應(yīng)酬費(fèi)”屬于“個(gè)人消費(fèi)”);

(2)非正常損失;

(3)購進(jìn)特定項(xiàng)目：①購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(4)特定行業(yè)：參考記憶口訣：簡易計(jì)稅六行業(yè)、裝倉派快遞、文體放電影。

考點(diǎn)九：

1、法定免稅項(xiàng)目(七項(xiàng))：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;外國政府、國際組織(不包括外國企業(yè))無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售的自己(指其他個(gè)人)使用過的物品。

2、“營改增”免稅項(xiàng)目

3、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)與有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

考點(diǎn)十：

考點(diǎn)十一：

1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：

(1)托收方式：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(2)賒銷 OR 分期付款：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(3)預(yù)收貨款：采取“預(yù)收貨款”方式銷售貨物，為“貨物發(fā)出”的當(dāng)天。

(4)委托代銷：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

(5)視同銷售貨物：為貨物“移送”的當(dāng)天。

(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)：納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

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