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2020年中級會計經濟法知識點：企業所得稅的征收管理
一、納稅地點
1.居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點，另有規定的除外。
2.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。
二、納稅方式
居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額。除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
三、納稅年度
1、企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2、企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。
3、企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
四、納稅申報
企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
五、企業所得稅納稅申報表
申報表的體系由37張表構成，包括：1張基礎信息表、1張主表、6張收入費用明細表、13張納稅調整表、1張虧損彌補表、9張稅收優惠表、4張境外所得抵免表，以及2張匯總納稅表構成。
六、計稅貨幣
依法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。企業所得以人民幣以外貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
七、企業所得稅的核定征收
1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：
（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
八、跨地區經營匯總納稅的征收管理
（一）基本方法
對跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法
（二）適用范圍
1.該處理辦法適用于在中國境內跨地區設立不具有法人資格營業機構、場所（以下簡稱分支機構）的居民企業，該居民企業為匯總納稅企業。
2.實行就地預繳辦法的企業暫定為總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，三級及三級以下分支機構應并入二級機構測算。
（三）分級管理與匯算清繳
1.居民企業總機構、分支機構分別由所在地主管稅務機關屬地監督和管理。
2.各分支機構不進行企業所得稅匯總清繳，統一由總機構按照相關規定進行。
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