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2020年中級會計經濟法知識點：企業所得稅的稅收優惠
一、稅收優惠概述
稅收優惠，是指國家根據國民經濟和社會發展的需要，運用稅收政策對特殊經營活動或者特定納稅人給予減輕或免除稅收負擔的一種鼓勵措施。
二、免稅優惠包括：
（一）國債利息收入
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
（四）符合條件的非營利組織
三、定期或定額減稅、免稅
（一）企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅
1.企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
（1）中藥材的種植；
（2）林木的培育和種植；
（3）遠洋捕撈等。
2.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
（2）海水養殖、內陸養殖。
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得，可以免征、減征企業所得稅
國家重點扶持的公共設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。
享受上述減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。
（四）符合條件的技術轉讓所得
1.對符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
2.享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。
四、低稅率優惠
（一）稅法規定凡符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅
上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
（二）對國家需要重點扶持的高新技術企業和對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業所得稅
（三）在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅
五、區域稅收優惠
（一）民族地區稅收優惠
1、民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
2、民族自治地方只能對地方財政分享的40%企業所得稅收入部分實行減征、免征。
（二）國家西部大開發稅收優惠
自2011年至2020年，對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，可減按15%稅率征收企業所得稅。
六、特別項目稅收優惠
（一）加計扣除稅收優惠
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
（二）按照企業安置殘疾人員數量，在企業支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（三）減計收入
”企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
（四）抵免應納稅額
符合要求的專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
（五）抵免應納稅所得額
1.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在當年抵扣該企業的應納稅所得額，但股權持有須滿2年。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（六）加速折舊
企業的固定資產由于技術進步、常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法
七、專項政策稅收優惠
（一）鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策
符合條件的軟件生產企業按規定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業專款用于軟件產品的研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。
（二）鼓勵證券投資基金發展的優惠政策
對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。
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