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2019年中級經濟法考點：稅前扣除項目及標準
第七章 企業所得稅法律制度 第三節 企業所得稅的應納稅所得額
四、稅前扣除項目及標準
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出允許在稅前予以扣除。其中相關性、真實性和合理性是企業所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件：
（1）“有關的”支出，即與取得收入直接相關的成本費用才予扣除；
（2）“實際發生”即真實性，所提出的支出扣除項目，應拿出證明“足夠”或“適當”的憑據來判定；
（3）“合理的”即判定企業發生的扣除項目應符合一般經營常規和會計慣例。
（一）一般扣除項目
一般扣除項目，是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、其他支出：
（1）企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
（2）企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費，準予扣除。
（3）企業依照國家有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。
（4）企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
（5）企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（二）特殊扣除項目
1.公益性捐贈的稅前扣除。公益性捐贈，是需要通過公益性組織或者機構進行的捐贈。
2.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用；分期扣除。
3.企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除4.符合條件的貸款損失準備金允許在稅前扣除。
5.存款保險扣除。但不包括存款保險保費滯納金。
6.保險公司按規定繳納的保險保障基金，準予據實稅前扣除。
（三）不得扣除項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.國家規定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。
6.贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.與取得收人無關的其他支出。
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