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2019年中級經濟法考點：企業所得稅收入總額

第七章 企業所得稅法律制度 第三節 企業所得稅的應納稅所得額

二、收入總額

企業所得稅有關收入主要涉及三個問題：

一是收入的范圍與分類；

二是收入的計量；

三是收入時間的確認。

（一）收入總額概述

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。

2、企業以權責發生制的原則確認收入

（二）銷售貨物收入：必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

1.對企業銷售商品一般性收入，同時滿足下列條件的應確認為收入的實現：

（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

2.除上述一般性收入確認條件外，采取下列特殊銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；

（4）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

3.其他商品銷售收入的確認。

（三）提供勞務收入

1.對企業提供勞務交易的，在納稅期末應合理確認收入和計算成本費用；具體辦法可采用完工進度（百分比）來確定，包括已完工作量、已提供勞務占總勞務的比例、發生的成本占總成本的比例等。

2.企業應按合同或協議總價款，按照完工程度確認當期勞務收入，同時確認當期勞務成本。

4.下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入：

（1）安裝費；（2）宣傳媒介的收費；（3）軟件費；（4）服務費；（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費；（6）會員費；（7）特許權費；（8）勞務費。

（四）其他收入

1.轉讓財產收入。轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

2.股息、紅利等權益性投資收益。

3.利息收入。

4.租金收入。

5.特許權使用費收入。

6.接受捐贈收入。

7.其他收入。

備考：2019年中級經濟法考點匯總

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