2018中級會計師《經濟法》考試要點：第七章企業所得稅法律制度第六節企業所得稅的源泉扣繳

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源泉扣繳適用非居民企業

適用范圍：

在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳

應稅所得：

對來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益(股息、紅利)和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳

適用的稅率：

(1)對在中國境內設有機構場所的，該機構、場所取得境內、境外所得要按25%的稅率繳稅(不適用源泉扣繳)

(2)對在中國境內未設立機構場所而從中國境內取得的所得則按10%繳稅。

同時規定，在中國境內設有機構、場所的，其所得與其機構、場所沒有實際聯系的，其所得部分也要按10%繳稅

應納稅所得額：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額

扣繳義務人

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務人

稅款由扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付款項時，從支付或到期應支付的款項中扣繳

對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人

扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表

非居民企業所得稅匯算清繳

企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

經濟法備考：

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