固定業戶

一般情況

向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅

總機構和分支機構不在同一縣(市)的

分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經批準可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅

到外縣(市)銷售貨物或者發生應稅行為

向機構所在地報告并納稅一一未報告，向銷售地或發生地申報納稅一一未申報納稅，機構所在地補征

非固定業戶

銷售貨物或者發生應稅行為

銷售地或發生地一一未申報納稅，機構所在地或居住地補征

進口

應當向報關地海關申報納稅

扣繳義務人

應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款
【提示】扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

直接收款

不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據的當天

托收承付和委托銀行收款

發出貨物并辦妥托收手續的當天

賒銷和分期收款

書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天

預收貨款

貨物發出的當天(但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天)

委托其他納稅人代銷

收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出貨物滿180天的當天

銷售應稅勞務

提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

視同銷售貨物行為

貨物移送的當天(除代銷和委托代銷)

進口貨物

報關進口的當天

發生應稅行為

發生應稅行為并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天(教材未收錄)

發生視同銷售服務、無形 資產或者不動產情形的

服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天(教材未收錄)

不得開具增值稅專用發票的情形

(1)向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的
(2)除另有規定外，銷售貨物或者提供應稅勞務適用免稅規定的
(3)除另有規定外，小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的(可以申請稅務機關代開)
【提示】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票(與企業生產經營無關)

最高開票限額

自2014年5月1日起，一般納稅人申請專用發票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需要事前進行實地查驗

不屬于對外虛開增值稅專用發票的情形

(1)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務
(2)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據
(3)納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得并以自己名義開具的