2018中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考試要點(diǎn)：第六章增值稅法律制度第二節(jié)增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率

第一節(jié)增值稅法律制度概述(略)

第二節(jié)增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率

納稅人和扣繳義務(wù)人

納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

扣繳義務(wù)人：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

納稅人的分類：小規(guī)模納稅人、一般納稅人。

關(guān)于納稅人劃分的特殊規(guī)定

小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅；不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：除另有規(guī)定外，一般不得自行開具增值稅專用發(fā)票(可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開)。

征稅范圍

(一)銷售貨物

(二)提供應(yīng)稅勞務(wù)

(三)進(jìn)口貨物

(四)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)

(五)特殊規(guī)定

稅率(2018年調(diào)整)

基本稅率(17％)

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(另有規(guī)定除外)

(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(勞務(wù)不涉及低稅率)

(3)納稅人銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

低稅率(11％)

(1)糧食、食用植物油(淀粉不屬于)

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

(3)圖書、報(bào)紙、雜志

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

(5)農(nóng)產(chǎn)品(包括玉米胚芽、鮮奶)

(6)音像制品

(7)電子出版物

(8)二甲醚

(9)食用鹽(工業(yè)鹽適用17％)

(10)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

低稅率(6％)

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)(另有規(guī)定除外)

零稅率

(1)國際運(yùn)輸服務(wù)

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

　征收率

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額：未分別核算的，從高適用稅率。

核心考點(diǎn)：第六章增值稅法律制度>>章節(jié)考點(diǎn)講解

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