真題考點解析:企業所得稅的源泉扣繳——第七章【高效備考，講師解密90%核心考點，免費試聽>>】
一、非居民企業所得稅適用源泉扣繳
對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。
扣繳企業所得稅應納稅額的計算公式為：
扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率
應納稅所得額的計算方法是：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出;
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
3.其他所得，參照前兩項規定。
實際征收率是《企業所得稅法》及其《實施條例》等相關法律法規規定的稅率，或者稅收協定規定的更低的稅率。
二、扣繳義務人
對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
三、扣繳義務人未能履行扣繳義務
依照《企業所得稅法》規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
四、扣繳義務人扣稅的時限地點
扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
五、非居民企業所得稅匯算清繳
依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(簡稱企業)，無論盈利或者虧損，均應按照企業所得稅法及該辦法規定參加所得稅匯算清繳。
考點練習：單項選擇題
根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業所得稅扣繳義務人表述中，不正確的是（）。
A、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的與所設機構，場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人
B、非居民企業在中國境內取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
C、非居民企業在中國境內取得工程作業所得，未按照規定期限辦理企業所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人
D、非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
【答案】 A
【知識點】 本題考核企業所得稅源泉扣繳。
【解析】 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所“沒有實際聯系”的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
通關保障：鎖定《會計實務/經濟法/財務管理》90%考分秘笈，馬上試聽>>
推薦閱讀：
小編推薦：2017年中級會計師備考開始，推薦在線練習中級會計師考試題庫，每日一練，章節練習，模擬試題，幫助考生全面備考復習。<<點擊練習
