重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、企業(yè)所得稅納稅人熟悉
　　(1)在中國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅納稅人。
　　(2)依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。
　　(3)根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。
　　表7．1企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象

　　【提示1】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額。
　　【提示2】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
　　(4)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)．從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
　　(5)對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
　　【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（　　）。
　　A．在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
　　B．在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
　　C．在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
　　D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
　　【答案】BC
　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，選項(xiàng)BC繳納個(gè)人所得稅。
　　(6)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)實(shí)行“先分后稅”辦法繳稅。即合伙人是企業(yè)法人和其他組織時(shí)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，其所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　233網(wǎng)校編輯推薦：2014年全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材大綱變化詳解

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考計(jì)劃 2014年全真標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)試卷在線模考

　　 233網(wǎng)校講師獨(dú)家解讀2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)考及備考策略點(diǎn)撥