中級會計職稱考試《經濟法》預習
第六章增值稅和消費稅法律制度
第二節增值稅法律制度的主要內容
八、增值稅的出口退（免）稅制度
（一）出口退（免）稅制度的一般規定
我國實行出口貨物零稅率（除少數特殊貨物外）的優惠政策。
出口貨物除國家明確規定不予退（免）稅的貨物外，都屬于出口退（免）稅的范圍。增值稅出口退（免）稅的“出口貨物”，必須同時具備以下條件：（1）屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物；（2）經中華人民共和國海關報關離境的貨物；（3）財務會計上作對外銷售處理的貨物；（4）出口結匯（部分貨物除外）并已核銷的貨物。
1.除另有規定外，給予免稅并退稅的出口貨物。
2.除另有規定外，給予免稅，但不予退稅的出口貨物。
3.免稅但不予退稅的出口貨物。
4.除經國家批準屬于進料加工復出口貿易外，不免稅也不退稅的出口貨物。
另外，出口企業不能提供出口退（免）稅所需單證，或提供的單證有問題的出口貨物，不得退（免）稅。
5.我國出口貨物的退稅率共有6檔：l7%、l4%、l3%、11%、9%和5%。出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
6.生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
另外，對于沒有進出口經營權的生產企業委托出口的自產貨物，實行“先征后退”的退稅辦法。
7.為規范出口貨物退（免）稅管理，根據國家有關出口貨物退（免）稅的規定，國家稅務總局制定《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發[2005]51號），自2005年5月1日起執行，規定了出口貨物退（免）稅認定管理、出口貨物退（免）稅申報及受理、出口貨物退（免）稅審核審批、出口貨物退（免）稅日常管理等內容。
8.對小規模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。
（二）出口退（免）稅制度的特殊規定
1.舊設備的出口退（免）稅管理
2.出口卷煙免稅的稅收管理
3.出境口岸免稅店的退（免）稅政策
4.保稅物流中心的退（免）稅政策
【例】多項選擇題
◎下列出口貨物中，適用于增值稅免稅但不退稅政策的是（）。
A.小規模生產企業出口自產貨物
B.對港澳臺貿易的貨物
C.外貿企業從小規模納稅人購入并持普通發票的貨物
D.國家計劃外出口的卷煙
正確答案：AC
答案解析：本題考核增值稅出口退（免）稅規定。選項A、C適用于免稅但不退稅政策；選項B，對港澳臺貿易的出口貨物適用于免稅并退稅的政策；選項D，國家計劃外出口的卷煙適用于不免稅不退稅政策。
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