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第十四章 收入

　　一、單項選擇題
　　1、關于試點單位營業稅改征增值稅的賬務處理，下列說法不正確的是（ ）。
　　A、屬于一般納稅人提供的應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額作為銷售額
　　B、屬于小規模納稅人提供的應稅服務，按照國家有關規定差額征收營業稅的，其支付給試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除
　　C、屬于小規模納稅人提供的應稅服務，按照國家有關規定差額征收營業稅的，其支付給非試點納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除
　　D、一般納稅人和小規模納稅人的處理相同
　　2、2012年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項辦公樓建造合同，合同總價款為600萬元，建造期限2年。甲公司于2012年7月1日開工建設，估計工程總成本為500萬元。至2013年12月31日，甲公司實際發生成本440萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發生成本110萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價款50萬元，但未能與乙公司達成一致意見。甲公司已于2012年12月31日根據當時的完工進度確認收入120萬元，不考慮其他因素，則甲公司2013年應確認的收入為（　　）萬元。
　　A、0
　　B、480
　　C、600
　　D、360
　　3、20×9年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務服務，合同總收入465萬元。20×9年末無法可靠地估計勞務結果。20×9年發生的勞務成本為234萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為180萬元，則A公司20×9年該項業務應確認的收入為（　　）萬元。
　　A、180　　　　　
　　B、－54
　　C、234　　　　　
　　D、465
　　4、下列各項收入中，不屬于工業企業的其他業務收入的是（　　）。
　　A、出售固定資產取得的凈收益
　　B、企業處置投資性房地產取得的收入
　　C、企業銷售原材料取得的收入
　　D、出租無形資產所取得的收入
　　5、伊融公司于2011年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6 000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協議約定，伊融公司在未來20年內不提供任何后續服務，并于20年后收回收費權。由于該項業務，伊融公司2011年應確認收入()萬元。
　　A、6 000
　　B、300
　　C、0
　　D、1 000
　　6、報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發生退回的，應()。
　　A、沖減本年度主營業務收入、成本及相關科目金額
　　B、直接調整年初未分配利潤，不需調整報告年度有關項目
　　C、沖減報告年度主營業務收入、成本及相關科目金額
　　D、沖減退回年度的收入、成本及相關科目金額
　　7、下列關于收入的表述中，不正確的是()。
　　A、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提
　　B、企業提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入
　　C、企業與其客戶簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區分的情況下，應當全部作為提供勞務處理
　　D、銷售商品相關的已發生或將發生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入
　　8、2011年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發出，款項已收到。協議約定，甲公司應于2012年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司因此售后回購業務確認的其他應付款余額為()萬元。
　　A、200
　　B、180
　　C、204
　　D、20
　　9、2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規定2012年3月31日完工；合同總金額為9 000萬元，預計合同總成本為7 500萬元。截至2010年12月31日，累計發生成本2 250萬元，預計完成合同還需發生成本5 250萬元。截至2011年12月31日，累計發生成本6 000萬元，預計完成合同還需發生成本2 000萬元。假定甲公司采用累計發生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對該合同應確認的合同毛利為()萬元。
　　A、270
　　B、450
　　C、675
　　D、300
　　10、某公司于2011年10月2日接受一項產品安裝任務，安裝期為7個月，合同總收入為200萬元(不考慮增值稅)，至年底已預收款150萬元，已實際發生成本66.42萬元，估計還會發生成本56.58萬元，采用已發生成本占預計總成本比例計算完工程度，該公司2011年度該項業務應確認的收入為()萬元。　
　　A、150
　　B、108
　　C、66.42
　　D、56.58
　　11、甲公司2010年1月1日向乙公司銷售一臺設備，合同規定，設備價款總額為400萬元，分4年每年年末收取100萬元。甲公司選定折現率為3％，假定滿足商品銷售收入確認條件，不考慮增值稅。甲公司確認收入的金額為()萬元。[(P/A,3％,4)＝3.71710]
　　A、500
　　B、100
　　C、371.71
　　D、0
　　12、A商場為增值稅一般納稅人，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2 340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1 200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收入為（ ）元。
　　A、2 000　　　
　　B、1 872
　　C、1 532　　　　
　　D、1 540
　　13、2011年10月10日，A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款為600萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本300萬元(其中，生產人員薪酬50萬元，原材料250萬元),預計還將發生成本100萬元。2011年10月應確認收入（ ）萬元。
　　A、450
　　B、600
　　C、0
　　D、300
　　14、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2011年10月6日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1 000件。協議價為每件(不含增值稅)0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5％向乙公司支付手續費，每季末結算。2011 年10月7日發出商品。2011年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發票，未收到貨款。則甲公司委托代銷業務2011年的營業利潤為（ ）萬元。
　　A、40
　　B、50
　　C、14
　　D、6
　　15、A公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業折扣為5％，規定的付款條件為2／10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17％。代墊運雜費2萬元。則應收賬款賬戶的入賬金額為（ ）萬元。
　　A、119
　　B、117
　　C、110.93
　　D、113.15

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