1.A公司于2006年12月31日購入不需安裝的設(shè)備一臺并于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備入賬價值為1 800萬元，采用年限平均法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2008年1月開始執(zhí)行38項具體會計準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該政策變更的累積影響數(shù)為(　　)萬元。
A. 90　　　　
B. －90
C. 270　　　　
D. 118.8
正確答案：B
答案解析：固定資產(chǎn)改用雙倍余額遞減法計提折舊屬于會計估計變更，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。2007年會計折舊低于稅法折舊，因此，2008年初采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法時，固定資產(chǎn)的賬面價值為1 440萬元，計稅基礎(chǔ)為1 080萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異360萬元，按新的所得稅核算方法應(yīng)確認遞延所得稅負債90萬元，會增加所得稅費用90萬元，減少凈利潤90萬元，故累積影響數(shù)的金額為-90萬元。

2.甲公司2004年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為3 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用直線法計提折舊。2009年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認可。由于上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響金額為(　　)萬元。
A. 107.2
B. 140
C. 160
D. 120
正確答案：D
答案解析：累計已計提折舊＝(3 000－200)/10×4＝1 120(萬元)，
2009年應(yīng)計提折舊＝(3 000－1 120－120)/4＝440(萬元)，
對2009年凈利潤的影響＝(440－280)×(1－25%)＝120(萬元)。

3.甲公司2009年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2009年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是(　　)。
A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為5%
B.發(fā)現(xiàn)2009年少計折舊費用0.10萬元
C.為2008年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元
D.發(fā)現(xiàn)2008年少計財務(wù)費用300萬元
正確答案：D
答案解析：選項D，屬于重大前期差錯，因此會影響年初未分配利潤。

4.某上市公司2009年度財務(wù)報告于2010年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2010年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布是4月20日，股東大會召開日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為（　?。?。
A.2010年1月1日至2010年2月10日
B.2010年2月10日至2010年4月10日
C.2010年1月1日至2010年4月20日
D.2010年2月10日至2010年4月25日
正確答案：C
答案解析：資產(chǎn)負債表日后事項的期間包括: 報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，即以董事會或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。

5.20×8年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，甲公司20×8年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了40 000元的賠償款。20×9年3月10日（財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失50 000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的調(diào)整應(yīng)是（　　）。
A.“預(yù)計負債”項目調(diào)增10 000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增0
B.“預(yù)計負債”項目調(diào)減40 000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50 000元
C.“預(yù)計負債”項目調(diào)增50 000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50 000元
D.“預(yù)計負債”項目調(diào)減50 000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10 000元
正確答案：B
答案解析：此項業(yè)務(wù)是年度資產(chǎn)負債表日確認的預(yù)計負債在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前了結(jié)的事項，應(yīng)將原來確認的預(yù)計負債沖銷，同時，其他應(yīng)付款項目調(diào)增50 000元，支付的賠款業(yè)務(wù)因涉及到貨幣資金，不調(diào)整報告年度報表項目，故選項B正確。

6.A公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日的即期匯率進行核算，按月計算匯兌損益。2009年6月10日銷售價款為30萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.25元人民幣。6月30日的即期匯率為1美元＝6.28元人民幣。7月20日銷售價款為20萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.24元人民幣。7月31日即期匯率為1美元＝6.23元人民幣，貨款于8月22日收回。假定A公司無其他的外幣應(yīng)收賬款，則該企業(yè)外幣應(yīng)收賬款7月份發(fā)生的匯兌收益為(　　)萬元人民幣。
A. 1.70　　　　　　　
B. 0.60
C. －1.70　　　　　　
D. －0.60
正確答案：C
答案解析：應(yīng)收賬款匯兌損益＝(30＋20)×6.23－(30×6.28＋20×6.24)＝－1.70(萬元人民幣)。

7.下列各項中，不應(yīng)納入母公司合并會計報表合并范圍的是(　　)。
A.持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
B.通過投資協(xié)議約定，擁有其實際控制權(quán)
C.通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D.合營企業(yè)
正確答案：D
答案解析：合營企業(yè)，是投資企業(yè)不能控制的被投資單位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

8.2010年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的因素，則編制2010年合并報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為(　　)萬元。
A. 180　　　　　
B. 200
C. 185　　　　　
D. 215
正確答案：C
答案解析：影響合并凈利潤的金額＝1 000－800－(1 000-800)/10×9/12＝185(萬元)。

9.2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對乙公司實施控制，所得稅稅率為25%。2009年12月10日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，成本為200萬元，售價為300萬元，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報表時就上述事項應(yīng)編制的抵銷分錄為（　?。?。
A.借：營業(yè)外收入 100
　　　貸：固定資產(chǎn)——原價 100
B.借：營業(yè)外收入 100
　　　貸：固定資產(chǎn)——原價 100
　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
　　　貸：所得稅費用 25
C.借：營業(yè)收入 300
　　　貸：營業(yè)成本 200
　　　　　固定資產(chǎn)——原價 100
D.借：營業(yè)收入 300
　　　貸：營業(yè)成本 200
　　　　　固定資產(chǎn)——原價 100
　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
　　　貸：所得稅費用 25
正確答案：D
答案解析：因為內(nèi)部交易發(fā)生前，甲公司將該資產(chǎn)作為存貨管理，銷售時，甲公司在個別報表上確認了主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本，因此編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)通過營業(yè)收入、營業(yè)成本進行抵銷處理；同時應(yīng)該考慮相關(guān)的所得稅影響。

10.A公司是B公司的母公司，A公司當(dāng)期出售100件商品給B公司，每件售價（不含增值稅）6萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，B公司向A公司購買的上述商品尚有50件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并報表時，因該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（　?。┤f元。
A．0
B．300
C．150
D．175
正確答案：C
答案解析：對于期末留存的存貨，B公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝50×（6－2.5）＝175（萬元）；
站在集團的角度，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝50×（3－2.5）＝25（萬元），所以應(yīng)該抵銷150（175－25）萬元。

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