● 我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入，是指(　　)。
A.在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入
B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項
C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計入損益的利得
D.銷售商品收入、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
正確答案：A
答案解析：選項A，符合收入定義；選項B，企業(yè)代第三方收取的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，而非收入；選項C，計入損益的利得不屬于收入；選項D，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失不屬于收入。
●AS企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2009年12月31日，A、B、C三種存貨成本與AS企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2009年12月31日，A、B、C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本15萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元；B存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元；C存貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值 22.5萬元。A、B、C三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，不考慮所得稅等其他因素，該企業(yè)2009年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備對損益的影響金額為(　　)萬元。
A. 0.75
B. 3　　
C. 3.75
D. 7.5
正確答案：A
答案解析：2009年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備對損益的影響金額＝[(15－12)－1.5]＋(0－3)＋[(27－22.5)－2.25]＝0.75(萬元)。
●某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的成本為90萬元，支付加工費(不含增值稅)36萬元，支付增值稅6.12萬元。該批原材料加工完成并驗收后的成本為(　　)萬元。
A. 126 　　　　　　　
B. 146.12
C. 140 　　　　　　　
D. 160.12
正確答案：C
答案解析：題中委托加工原材料收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，其消費稅應(yīng)計入收回原材料成本。
其中，計入成本的消費稅計算如下：
消費稅組成計稅價格＝(90＋36)/(1－10％)＝140(萬元)
消費稅＝140×10％＝14(萬元)
該批原材料加工完成并驗收后的成本＝90＋36＋14＝140(萬元)
●下列各項中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的是（　　）。
A.受托加工物資
B.委托加工材料
C.存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品
D.發(fā)出展覽的商品
正確答案：A
答案解析：企業(yè)收到受托加工物資時不做賬務(wù)處理，只在備查簿中登記，故受托加工物資不包括在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中。
●2009年12月，A企業(yè)對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，該項固定資產(chǎn)的原價為100萬元，已計提折舊10萬元。在更換過程中共發(fā)生支出60萬元(含新部件的成本)，均符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換部件的原價為30萬元。不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產(chǎn)的賬面價值為(　　)萬元。
A. 129
B. 117
C. 150
D. 123
正確答案：D
答案解析：對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值＝100－10＝90(萬元)；
發(fā)生后續(xù)支出60萬元；
被更換部件的賬面價值＝30－10×30/100＝27(萬元)；
更換部件后該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝90＋60－27＝123(萬元)。
●2009年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3 600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2009年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，該固定資產(chǎn)因遭受自然災(zāi)害而毀損，取得殘料價款500萬元，發(fā)生清理費用30萬元，則因該項固定資產(chǎn)毀損計入營業(yè)外支出的金額為(　　)萬元。
A. 4 666
B. 983
C. 938
D. 384
正確答案：C
答案解析：2009年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值＝3 600－3 600/5×3＋96＝1 536(萬元)，
2009年改良后固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊＝1 536/4×4/12＝128(萬元)，
處置凈損益＝500－(1 536－128)－30＝－938(萬元)。
●長城公司為一般納稅人，2009年接受投資者投入的一臺需要安裝的設(shè)備。雙方在協(xié)議中約定的價值為30萬元，投入設(shè)備后該投資者享有長城公司增資后注冊資本100萬元的20％，設(shè)備的公允價值為22.5萬元。長城公司在安裝該設(shè)備的過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為0.2萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品一批，實際成本為1萬元，售價為2.4萬元。該公司適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率10％。不考慮其他因素，則該設(shè)備入賬成本為（　　）萬元。
A．23.94　　
B．26.06 　
C．27.26 　
D．24.76
正確答案：A
答案解析：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。該設(shè)備的入賬成本＝22.5＋0.2＋1＋2.4×10％＝23.94（萬元）。
注：稅法規(guī)定，2009年1月1日之后購入、購建的生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣，所以本題設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用的原材料和自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅不用再計入設(shè)備成本。
●2008年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營業(yè)利潤為（　　）萬元。
A.-2
B.7.5
C.8
D.9.5
正確答案：B
答案解析：本題中不涉及主營業(yè)務(wù)收支的問題，所以營業(yè)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－營業(yè)稅金及附加－其他業(yè)務(wù)成本＝10－10×5％－10/5＝7.5（萬元）。
●A公司2006年1月購買一項專利技術(shù)，其成本為100萬元，5年后將轉(zhuǎn)讓給第三方。假定該項無形資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)均可根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，假定A公司按年于每年年初復(fù)核其預(yù)計殘值，取得時預(yù)計其殘值為10萬元，2007年、2008年其預(yù)計殘值均未發(fā)生變更，2009年初預(yù)計其殘值為50萬元。不考慮其他因素，則該項無形資產(chǎn)2009年度的攤銷金額為(　　)萬元。
A. 18
B. 23
C. 20
D. 0
正確答案：D
答案解析：2008年末無形資產(chǎn)的賬面價值＝100－(100－10)/5×3＝46(萬元)，低于重新估計的殘值50萬元，因此2009年不再攤銷，直至殘值降至低于其賬面價值時再恢復(fù)攤銷。
●下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是(　　)。
A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算
B.投資者投入無形資產(chǎn)，其成本均應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定
C.按照準(zhǔn)則規(guī)定，在土地上建造房屋時，土地使用權(quán)的賬面價值一律不需要轉(zhuǎn)入所建造房屋的建造成本
D.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出
正確答案：D
答案解析：選項A，出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，出售無形資產(chǎn)時應(yīng)交的營業(yè)稅計入營業(yè)外支出或沖減營業(yè)外收入；選項B，若投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，那么投入無形資產(chǎn)的成本應(yīng)按公允價值確定；選項C，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)將土地使用權(quán)賬面價值計入所建造的房屋建筑物成本。