三、判斷題

　　1、【正確答案】：對(duì)

　　【答案解析】：如果以前期間由于沒有正確運(yùn)用當(dāng)時(shí)已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)有誤，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采用差錯(cuò)更正的原則來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定。

　　2、【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

　　3、【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：前期差錯(cuò)的性質(zhì)；各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。

　　四、計(jì)算題

　?。?）計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)計(jì)提的設(shè)備折舊額。

　　甲公司20×9年度應(yīng)計(jì)提的設(shè)備的折舊額＝（6 000－1 500）×5／15＝1 500（萬元）

　?。?）計(jì)算20×9年度專利權(quán)的攤銷額

　　按照變更后的會(huì)計(jì)政策：

　　20×7年專利權(quán)攤余價(jià)值＝2 400－2 400÷16＝2 250（萬元）

　　20×7年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝2 250－2 100＝150（萬元）

　　20×8年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值＝2 100÷15＝140（萬元）

　　20×8年應(yīng)提減值準(zhǔn)備＝（2 100－140）－1 800＝160（萬元）

　　20×9年應(yīng)攤銷專利權(quán)價(jià)值＝1 800÷14＝128.57（萬元）

　?。?）計(jì)算甲公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并編制會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　專利權(quán)：

　　按新的會(huì)計(jì)政策追溯調(diào)整，20×9年1月1日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2 400－150－150－140－160＝1 800（萬元），此時(shí)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 400－150×2＝2 100（萬元），累計(jì)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元。則遞延所得稅資產(chǎn)為：300×25％＝75（萬元）。

　　借：利潤分配——未分配利潤 225

　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　　　累計(jì)攤銷 10

　　　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 310

　　借：盈余公積——法定盈余公積 22.5

　　　　盈余公積——任意盈余公積 11.25

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 33.75