某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據實扣除。（ ）
√
×
【正確答案】 ×
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除，超過的部分不得扣除。在本題中，職工福利費的扣除限額=950×14%=133（萬元），實際發生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據實扣除。
單項選擇題
某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養老保險費80萬元，為公司高管繳納商業保險費30萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2013年度發生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數額為（ ）萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 （1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分（1000×5%=50萬元），在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除；（3）除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費（30萬元），不得扣除。
多項選擇題
甲公司2013年度取得銷售收入4000萬元，當年發生的與生產經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有（ ）。
A.業務招待費準予扣除的數額為20萬元
B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元
C.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為600萬元
D.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為200萬元
【正確答案】 AD
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 （1）選項AB：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（4000×5‰=20萬元），業務招待費準予扣除的數額為20萬元；（2）選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分（4000×15%=600萬元），準予扣除；在本題中，甲公司實際發生廣告費和業務宣傳費支出200萬元，未超過扣除限額，可以全部在稅前扣除。
單項選擇題
2014年甲企業取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業2014年準予扣除的廣告費是（ ）萬元。
A.460
B.510
C.450
D.340
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 2014年甲企業廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元），當年實際發生額（400萬元）+上年結轉廣告費（60萬元）=460（萬元），甲企業2014年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。
單項選擇題
某企業2011年度實現利潤總額20萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，在計算該企業2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（ ）萬元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在本題中，捐贈扣除限額=20×12%=2.4（萬元），實際發生捐贈額5萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬元。
多項選擇題
根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有（ ）。
A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費
B.企業所得稅稅款
C.交通罰款
D.消費稅稅款
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點是稅前扣除項目及標準。
【答案解析】 （1）選項A：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；（2）選項BC：屬于不得在稅前扣除的項目。
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