庫存現金是流動性最強的一種貨幣資金，可以隨時用于購買企業生產經營活動中所需的各種物資、支付相關的費用、償還債務。
在會計核算中，現金指的是狹義概念的現金，也就是企業庫存的現金（存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣），包括人民幣和外幣現金。
2庫存現金限額
庫存現金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。
庫存現金限額的計算方式一般是：
庫存現金＝前一個月的平均每天支付的數額（不含每月平均工資數額）×限定天數
辦理庫存現金限額的一般程序為：首先，填制現金庫存限額申請批準書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數額。
庫存現金限額經銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。如庫存現金不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經開戶銀行準許的情況下坐支現金；庫存現金限額一般每年核定一次，單位因生產和業務發展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經批準后，方可進行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現金。
3現金收支核算
現金用“庫存現金”科目進行核算。
企業內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
現金收支的主要賬務處理如下：
（1）從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”科目。
「例」2007年1月10日，企業簽發支票從銀行提取現金10000元，企業應做如下賬務處理：
借：庫存現金10000
貸：銀行存款10000
「例」2007年1月11日，企業收到貨款現金8000元，送存銀行，企業應做如下賬務處理：
借：銀行存款8000
貸：庫存現金8000
（2）企業因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“庫存現金”科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記“庫存現金”科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。
「例」2007年1月12日，職工劉某出差預借差旅費3000元，以現金支付。1月15日，職工劉某出差回來報銷差旅費2700元，退回剩余現金300元。企業應做如下賬務處理：
1月12日支付出差借款時：
借：其他應收款——劉某3000
貸：庫存現金3000
1月15日報銷差旅費時：
借：庫存現金300
管理費用2700
貸：其他應收款——劉某3000
4其他業務收到現金的核算
企業因其他原因收到現金，借記“庫存現金”科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。
「例」企業銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明貨款5000元，增值稅款850元，共計收入現金5850元。根據上述經濟業務，企業應做如下賬務處理：
借：庫存現金5850
貸：主營業務收入5000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850
「例」收取職工李某因過失造成的損失賠償金300元。根據上述經濟業務，企業應做如下賬務處理：
借：庫存現金300
貸：其他應收款——李某300
「例」以現金支付職工培訓講課費800元。根據上述經濟業務，企業應作如下賬務處理：
借：管理費用800
貸：庫存現金800
5備用金核算
企業內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
單獨設置“備用金”科目的企業，由企業財務部門單獨撥給企業內部各單位周轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫存現金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現金”科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。
（1）臨時性備用金。臨時性備用金是為了滿足臨時性需要而暫付給有關部門和個人的現金，使用后實報實銷，適用于不經常使用備用金的部門和個人。在這種管理方式下，備用金的賬務處理為：
①預付備用金時，借記“備用金”科目，貸記“庫存現金”科目。
②使用后報銷時，借記“管理費用”等科目，如有收回多余的現金時還應借記“庫存現金”科目，貸記“備用金”科目。
「例」某企業會計核算設置有“備用金”科目。2007年1月13日，企業采購員王某外出采購某農產品原料，預借款5000元，以現金付訖。1月20日，王某采購歸來，交倉庫農產品4500元，退回現金500元。根據上述經濟業務，企業應作如下賬務處理：
1月13日預付備用金時：
借：備用金——王某5000
貸：庫存現金5000
1月20日報銷時：
借：材料采購4500
庫存現金500
貸：備用金——王某5000
（2）定額備用金。定額備用金是對經常需要使用備用金的部門或個人核定備用金定額，并按定額撥付備用金。定額備用金使用后，在報銷時財會部門按核準報銷的金額付給現金，補足備用金定額。
也就是說，實行定額備用金制度，除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日常支用報銷補足定額時，都不須通過該科目核算，而是將支用數直接記入有關成本、費用科目。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續。
在這種管理方式下，備用金的賬務處理為：
①對于預支的備用金，撥付時借記“備用金”科目，貸記“庫存現金”科目。
②報銷時，借記“管理費用”、“制造費用”等相關科目，貸記“庫存現金”科目。
③收回備用金或減少備用金定額時，借記“庫存現金”科目，貸記“備用金”科目。
「例」某企業會計核算設置有“備用金”科目，其對技術開發部門實行定額備用金制，每月月終報銷一次，核定的備用金定額為5000元，以現金撥付。2007年1月16日，企業按規定撥付備用金給技術開發部門；1月27日，技術開發部門持有關單據報銷零星費用支出4350元，以現金補足其定額。根據上述經濟業務，企業應做如下賬務處理：
1月16日撥付備用金時：
借：備用金——技術開發部門5000
貸：庫存現金5000
1月27日報銷時：
借：管理費用4350
貸：庫存現金4350
相關推薦：中級會計職稱問答輔導：銀行存款實務處理
