四、計算分析題
(2009年)D公司為投資中心，下設(shè)甲乙兩個利潤中心，相關(guān)財務(wù)資料如下：
資料一：甲利潤中心營業(yè)收入為38000元，變動成本總額為14000元，利潤中心負責(zé)人可控的固定成本為4000元，利潤中心負責(zé)人不可控但應(yīng)由該中心負擔(dān)的固定成本為7000元。
資料二：乙利潤中心負責(zé)人可控利潤總額為30000元，利潤中心可控利潤總額為22000元。資料三：D公司利潤為33000元，投資額為200000元，該公司預(yù)期的最低投資報酬率為12%。
要求：
(1)根據(jù)資料一計算甲利潤中心的下列指標(biāo)：
①利潤中心邊際貢獻總額；
②利潤中心負責(zé)人可控利潤總額；
③利潤中心可控利潤總額。
(2)根據(jù)資料二計算乙利潤中心負責(zé)人不可控但應(yīng)由該利潤中心負擔(dān)的固定成本。
(3)根據(jù)資料三計算D公司的剩余收益。
【答案】
(1)①利潤中心邊際貢獻總額＝38000－14000＝24000(元)
②利潤中心負責(zé)人可控利潤總額＝24000－4000＝20000(元)
③利潤中心可控利潤總額＝20000－7000＝13000(元)
(2)乙利潤中心負責(zé)人不可控但應(yīng)由該利潤中心負擔(dān)的固定成本＝30000－22000＝8000(元)
(3)D公司的剩余收益＝33000－200000×12%＝9000(元)
五、綜合題
(2011年)E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：
資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量
| 季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
乙材料(千克) |
1000 |
1200 |
1200 |
1300 |
每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表2所示：
表2：
| 項目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
|
預(yù)計甲產(chǎn)品量(件) |
3200 |
3200 |
3600 |
4000 |
14000 |
|
材料定額單耗(千克/件) |
5 |
* |
* |
* |
* |
|
預(yù)計生產(chǎn)需要量(千克) |
* |
16000 |
* |
* |
70000 |
|
加：期末結(jié)存量(千克) |
* |
* |
* |
* |
* |
|
預(yù)計需要量合計(千克) |
17000 |
(A) |
19200 |
21300 |
(B) |
|
減：期初結(jié)存量(千克) |
* |
1000 |
(C) |
* |
* |
|
預(yù)計材料采購量(千克) |
(D) |
* |
* |
20100 |
(E) |
|
材料計劃單價(元/千克) |
10 |
* |
* |
* |
* |
|
預(yù)計采購金額(元) |
150000 |
162000 |
180000 |
201000 |
693000 |
注：表內(nèi)“材料定額單耗”是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。
資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。
要求：(1)確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項目數(shù)值。(不需要列示計算過程)
(2)計算E公司第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額。
(3)計算乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。
(4)計算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。
(5)根據(jù)上述計算結(jié)果，指出E公司進一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。
【答案】
(1)A＝17200，B＝71300，C＝1200，D＝15000，E＝69300
(2)第1季度采購支出＝150000×40%＋80000＝140000(元)
第4季度末應(yīng)付賬款＝201000×60%＝120600(元)
(3)用量標(biāo)準(zhǔn)＝5(千克/件)，價格標(biāo)準(zhǔn)＝10(元/千克)
所以甲產(chǎn)品的單位標(biāo)準(zhǔn)成本＝5×10＝50(元/件)
(4)實際單價＝9(元/千克)，實際產(chǎn)量材料實際耗用量＝20400(千克)，
標(biāo)準(zhǔn)單價＝10(元/千克)，實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)用量＝3400×5＝17000(千克)
材料成本差異＝20400×9－17000×10＝13600(元)
材料價格差異＝(9－10)×20400＝－20400(元)
材料用量差異＝10×(20400－17000)＝34000(元)
(5)材料差異的主要原因是生產(chǎn)部門耗用材料超過標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)應(yīng)該查明材料用量超標(biāo)的具體原因，以便改進工作，節(jié)約材料。
【提示】A＝16000＋1200＝17200；B＝70000＋1300＝71300；C＝19200－180000/10＝1200；
D＝150000/10＝15000：E＝693000/10＝69300
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