考試倒計時！233網校學霸君整理提供2019年中級會計師《財務管理》考前ABC三套試卷，幫助大家考前重點提分逆襲！同時大家也可以進入中級會計師考試[模擬試題]、[歷年真題]、[章節試題]、[易錯難題]等免費題庫訓練場進行考前沖刺！
五、綜合題 （每題12.5分，共2題，共25分） 本類題共2小題，凡要求計算的項目均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數，百分比指標保留百分號前兩位小數。凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述。
1.E公司為增值稅一般納稅人，2019年適用增值稅稅率為13%，E公司只產銷一種甲產品，甲產品只消耗乙材料，有關資料如下：
資料一：該產品全年產銷量一致。2018年固定成本總額為3500000元，該產品生產資料如表1所示；
資料二：2018年第四季度按定期預算法編制2019年的企業預算，部分預算資料如下：
（1）乙材料2019年年初的預計結存量為2500千克，各季度末乙材料的預計結存量為下季度生產需用量的10%，2019年年末的預計結存量為2875千克，每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2019年年初的預計應付賬款余額為130000元。
（2）該公司2019年度生產預算如表2所示：
（3）單位產品標準成本資料:乙材料的標準消耗量為6千克/件，標準單價12元/千克；
（4）E公司2019年第一季度實際生產甲產品4250件，耗用乙材料25500千克，目前供貨商A公司提供的乙材料的不含稅實際單價為11元/千克；
資料三：E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，單位產品售價（不含稅）500元，目前的供貨商A為一般納稅人，且可以提供增值稅專用發票，適用的增值稅率為13%?，F有另外兩家供貨商B、C公司提出將來可以為其提供生產所需原材料，其中B為小規模納稅人，可以委托稅務機關開具增值稅稅率為3%的發票；C為個體工商戶，目前只能出具普通發票。A、B、C三家公司提供的原材料質量無差別，所提供的每單位原材料的不含稅價
格分別為11元/千克、10.5元/千克和10元/千克。假設城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%。
要求：（1）根據資料一計算：
①甲產品2018年保本作業率；②安全邊際額。
（2）根據資料二計算：
①填寫E公司乙材料采購預算表中空格（不需要列示計算過程）
表3 2019年乙材料采購預算表
②計算E公司2019年第一季度預計采購現金支出和第四季度末預計應付賬款金額。
③計算E公司2019年第一季度甲產品消耗乙材料的成本差異、價格差異與用量差異。
（3）根據資料三，計算分別從不同供貨商進貨的單位產品稅后利潤，從利潤最大化角度考慮E公司2019年第一季度（實際生產銷售甲產品4250件，耗用乙材料25500千克）應該選擇哪家企業作為原材料供應商？（由于E企業的購貨方式不會影響到其他的費用，所以在以下計算過程中省略其他費用。)
（1）保本銷售量=3500000/（500-150）=10000（件）
保本作業率=10000/15000=66.67%
安全邊際量=15000-10000=5000（件）
安全邊際額=5000×500=2500000（元）
（2）
2019年乙材料采購預算表
2019年第一季度預計采購現金支出=130000+286800×40%=244720（元）
2019年四季度末預計應付賬款金額=358500×60%=215100（元）
乙材料的成本差異=11×25500-12×6×4250=-25500（元）
價格差異=（11-12）×25500=-25500（元）
用量差異=（25500-6×4250）×12=0（元）
（3）甲產品的不含稅單價=500（元）
每單位甲產品的增值稅銷項稅額=500×13%=65（元）
單件產品實際耗用量=25500/4250=6（千克/件）
從A處購貨：
單位產品材料成本=6×11=66（元）
可以抵扣的增值稅進項稅額=66×13%=8.58（元）
應納增值稅=65-8.58=56.42（元）
稅金及附加=56.42×（7%+3%）=5.64（元）
單位產品相關稅后利潤=（500-66-5.64）×（1-25%）=321.27（元）
從B處購貨：
單位產品材料成本=6×10.5=63（元）
可以抵扣的增值稅進項稅額=63×3%=1.89（元）
應納增值稅=65-1.89=63.11（元）
稅金及附加=63.11×（7%+3%）=6.31（元）
單位產品相關稅后利潤=（500-63-6.31）×（1-25%）=323.02（元）
從C處購貨：
單位產品材料成本=6×10=60（元）
可以抵扣的增值稅進項稅額=0（元）
應納增值稅=65（元）
稅金及附加=65×（7%+3%）=6.5（元）
單位產品稅后利潤=（500-60-6.5）×（1-25%）=325.13（元）
由上可知，C處購買原材料所獲利潤最大。
2.某企業擬更新原設備，新舊設備的詳細資料如下：
假設企業最低報酬率為10%，所得稅率為25%，按直線法計提折舊。
要求：（1）計算繼續使用舊設備的相關指標：
①舊設備的年折舊；②舊設備的賬面凈值；③舊設備的變現損益；④變現損失對稅的影響；⑤繼續使用舊設備的初始現金流量；⑥每年稅后付現成本；⑦每年折舊抵稅；⑧第3年末殘值變現凈收益納稅；⑨第1-2年的相關現金流量；第3年的相關現金流量；⑩繼續使用舊設備的凈現值
（2）若新設備的凈現值為-72670.8元，比較新舊設備年金成本，判斷是否應更新。
（3）相關的貨幣時間價值系數表如下：
（1）①舊設備的年折舊=（60000-6000）/6=9000（元）
②舊設備的賬面凈值=60000-3×9000=33000（元）
③舊設備的變現損益=20000-33000=-13000（元）
④變現損失對稅的影響=13000×25%=3250（元）
⑤繼續使用舊設備的初始現金流量=-（20000+3250）=-23250（元）
⑥每年稅后付現成本=7000×（1-25%）=5250（元）
⑦每年折舊抵稅=9000×25%=2250（元）
⑧第3年末殘值變現收入=8000（元）
第3年末殘值變現凈收益納稅=（8000-6000）×25%=500（元）
⑨第1-2年的相關現金流量=-5250+2250=-3000（元）
第3年的相關現金流量=-3000+8000-500=4500（元）
⑩繼續使用舊設備的凈現值=-23250-3000×1.7355+4500×0.7513=-25075.65（元）
（2）舊設備年金成本=25075.65÷2.4869=10083.1（元）
新設備年金成本=72670.8÷3.1699=22925.27（元）
二者比較，舊設備年金成本較低，因而不應更新。
備考：2019中級會計師真題及答案 | 歷年真題下載版
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