四、計算分析題

1、丁公司2013年12月31日總資產為600000元，其中流動資產為450000元，非流動資產為150000元;股東權益為400000元。丁公司年度運營分析報告顯示，2013年的存貨周轉次數為8次，銷售成本為500000元，凈資產收益率為20%，非經營凈收益為-20000元。期末的流動比率為2.5。

要求：

(1)計算2013年存貨平均余額。

(2)計算2013年末流動負債。

(3)計算2013年凈利潤。

(4)計算2013年經營凈收益。

(5)計算2013年凈收益營運指數。

【正確答案】

(1)2013年的存貨平均余額=500000/8=62500(元)

(2)2013年末的流動負債=450000/2.5=180000(元)

(3)2013年凈利潤=400000×20%=80000(元)

(4)2013年經營凈收益=80000-(-20000)=100000(元)

(5)2013年的凈收益營運指數=100000/80000=1.25。

2、甲公司2012年凈利潤為1500萬元，在將凈利潤調整為經營活動現金流量凈額時涉及的當年事項有：

(1)計提壞賬準備30萬元;

(2)計提固定資產折舊80萬元;

(3)固定資產報廢損失30萬元;

(4)公允價值變動收益50萬元

(5)財務費用18萬元;

(6)應收賬款增加60萬元;

(7)應付賬款增加40萬元。

要求：

(1)計算確定2012年經營活動現金流量凈額;

(2)計算確定2012年經營凈收益;

(3)計算確定2012年經營所得現金;

(4)計算確定2012年凈收益營運指數(計算結果保留小數點后四位);

(5)計算確定2012年現金營運指數(計算結果保留小數點后四位)。

【答案解析】

(1)2012年經營活動現金流量凈額=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588(萬元)

(2)2012年經營凈收益=1500-(-30+50-18)= 1498(萬元)

(3)2012年經營所得現金=經營凈收益+非付現費用=1498+30+80=1608(萬元)

(4)2012年凈收益營運指數=經營凈收益/凈利潤=1498/1500=0.9987

(5)2012年現金營運指數=經營活動現金流量凈額/經營所得現金=1588/1608=0.9876。

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