2016中級會計師財務管理每日一練：財務部門(7.5)

　　 【習題1：單選題】以下有關預算工作組織的表述中，屬于財務部門負責的工作是（　　）。

　　 A.財務部門對企業的預算管理工作負總責

　　 B.財務部門負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況

　　 C.財務部門是企業預算的基本單位

　　 D.財務部門負責人參與企業預算委員會的工作，并對各部門預算執行結果承擔責任

　　【答案】B

　　【解析】董事會或類似機構對企業預算管理工作負總責，選項A錯誤；企業所屬基層單位是企業預算的基本單位，在企業財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核，選項C錯誤；企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門的各部門主要負責人參與企業預算委員會的工作，并對本部門預算執行結果承擔責任，選項D錯誤。

　　 【習題2：單選題】A公司擬吸收合并B公司，除了一項無形資產外，B公司的所有資產和負債的計稅基礎都與公允價值一致，該無形資產的計稅基礎為0，公允價值為500萬元，并且沒有規定使用年限。B公司未彌補的虧損為100萬元，凈資產的公允價值為3000萬元。截至合并業務發生當年年末，國家發行的最長期國債利率為5．32%，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司可以采用股權支付或非股權支付方式，該合并事項已經滿足了特殊性稅務處理的其他條件，則（　　）。

　　 A.如果企業采用非股權支付方式，合并事項產生的所得稅納稅義務為250萬元

　　 B.如果企業采用非股權支付方式，合并事項產生的所得稅納稅義務為125萬元

　　 C.如果企業采用股權支付方式彌補虧損可節約的稅收為39．9萬元

　　 D.如果企業采用股權支付方式彌補虧損可節約的稅收為25萬元

　　【答案】BD

　　【解析】如果企業采用非股權支付方式，則使用一般性稅務處理方法：

　　確認合并所得=500-0=500(萬元)

　　合并事項產生的所得稅納稅義務=500×25%=125(萬元)

　　如果企業采用股權支付方式，則可以采用特殊性稅務處理方法：

　　由于全部采用股權支付形式，不需要確認計稅基礎與公允價值的差額。

　　可由合并企業彌補的被合并企業的虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務

　　發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率可以由A公司彌補的虧損限額=3000×5．32%=159．6(萬元)

　　由于B公司的虧損只有100萬元

　　彌補虧損可節約的稅收=100×25%=25(萬元)

　　通過比較可知，A公司應該采取股權支付方式。

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