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2019年中級財務管理考點：企業重組納稅管理

第九章 收入與分配管理 第三節 納稅管理

六、企業重組納稅管理

(一)重組的含義與形式

含義：使企業法律結構或經濟結構發生重大變化的交易

具體形式：企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并和分立等

(二)企業合并的納稅籌劃

1.并購目標企業的選擇：并購目標企業選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面 ：

（1）并購有稅收優惠政策的企業；

（2）并購虧損的企業；

（3）并購上下游企業或關聯企業 。

2.并購支付方式的納稅籌劃

（1）股權支付

對并購公司而言，與現金支付相比，股權支付不會給企業帶來融資壓力，降低了企業的財務風險 。

（2）非股權支付

非股權支付采用一般性稅務處理方法，對合并企業而言，需對被合并企業公允價值大于原計稅基礎的所得進行確認，繳納所得稅，并且不能彌補被合并企業的虧損。

（二）企業分立的納稅籌劃

1.分立方式的選擇

企業分立可以分為新設分立和存續分立，企業應該根據實際情況進行選擇。

（1）新設分立。新設分立是指原企業解散，分立出的各方分別設立為新的企業。

（2）存續分立。存續分立是指原企業存續，而其一部分分出設立為一個或數個新的企業。通過存續分立，可以將企業某個特定部門分立出去，獲得流轉稅的稅收利益。

備考：2019年中級財務管理考點匯總| 《財務管理》電子書

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